【正文】 的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能監(jiān)督（檢查）、評價(jià)（或監(jiān)督、評價(jià)、咨詢）關(guān)系：檢查職能和評價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性u機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立u沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。u風(fēng)險(xiǎn)評估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對u控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。針對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。u加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。u它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。具體表現(xiàn)在：判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。聯(lián)系：u兩者的目的統(tǒng)一。u兩者互相促進(jìn)。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。u內(nèi)部審計(jì)又是對內(nèi)部控制的控制。u二者相輔相成，缺一不可。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。—END—第三篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告（一)審計(jì)概況：為了……，我們對公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。第四篇：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法****分公司 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本辦法。第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān) 1 的控制制度，一般分為：1．內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制：針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會(huì)計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。2． 責(zé)任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。6． 會(huì)計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。第十二條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。第四章 審計(jì)程序、方法和要求第十四條 審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。③ 審計(jì)人員對被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。第二十條 對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評價(jià)后，是否進(jìn)行符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計(jì)報(bào)告，書寫審計(jì)意見書；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個(gè)程序或方法時(shí)，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。然而近些年事業(yè)單位內(nèi)出現(xiàn)了一些問題而造成審計(jì)失敗的案例，引發(fā)全社會(huì)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑。須要遵循公平、公正、公開的原則，也是保障審計(jì)工作具有強(qiáng)大的社會(huì)置信度的根本條件。只有充分遵守了這三個(gè)方面的要求才可以更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。這些因素都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，影響審計(jì)工作的進(jìn)行。一些公司重組或資產(chǎn)在評估過程中是否取得成功，受到內(nèi)部體制的嚴(yán)重影響。所以必須要解決內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全的問題，才能夠更好地促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。所以為了更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高，必須要解決審計(jì)人員自身素質(zhì)的問題，提高他們的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識。因此為了確保中小股東的利益，注冊會(huì)計(jì)師必須能夠公正地做出上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，在確保獨(dú)立性的前提之下，為這些中小股東的決策提供指導(dǎo)性意見。有的事業(yè)單位對自己管轄領(lǐng)域內(nèi)的行政干預(yù)，則可能是某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所“努力”的結(jié)果。很多審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候往往不能真正做到公開透明，這就使得審計(jì)過程缺乏真實(shí)性、客觀性。面對審計(jì)客戶的要求，還需要采取更多的應(yīng)對措施。政府相關(guān)審計(jì)部門鞏固與計(jì)劃，財(cái)政，住建等部門密切聯(lián)系，將發(fā)出及時(shí)抄送跟蹤審計(jì)結(jié)果通報(bào)，加強(qiáng)規(guī)劃預(yù)算和建立資本市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的跟蹤，全面提升政府投資項(xiàng)目的管理水平。對建設(shè)項(xiàng)目的賬目進(jìn)行審計(jì)，通過建設(shè)、施工管理、投資控制、財(cái)務(wù)管理等方面的審計(jì)過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解剖問題的原因，以促進(jìn)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，不斷提高政府投資項(xiàng)目的成效。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見的根本客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計(jì)獨(dú)立性將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。不斷整頓和重組工作，實(shí)施嚴(yán)格控制，以確保人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人員姓名等信息流失的不必要現(xiàn)象。參考文獻(xiàn)：[1][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（03）.[2][J].經(jīng)營管理者，2014（02）.[3]彭桃英，[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（01）.[4][D].遼寧大學(xué)，2014.[5][J].會(huì)計(jì)之友，2013（06）.