【正文】 審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見的根本客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計(jì)獨(dú)立性將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。很多審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候往往不能真正做到公開透明，這就使得審計(jì)過程缺乏真實(shí)性、客觀性。所以必須要解決內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全的問題，才能夠更好地促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。須要遵循公平、公正、公開的原則，也是保障審計(jì)工作具有強(qiáng)大的社會(huì)置信度的根本條件。2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。第四章 審計(jì)程序、方法和要求第十四條 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。2． 責(zé)任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對(duì)不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。u加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性u(píng)機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立u沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。同時(shí)，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點(diǎn)中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項(xiàng)程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的有效利用，是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂財(cái)務(wù)，而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。u《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況?；阱e(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)，是通過檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。４．檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。第五章 附 則第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。所以必須要嚴(yán)格的處理這些影響要素，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。然而在現(xiàn)有的審計(jì)行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)的法律法規(guī)的制度的約束，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，造成了很多卻缺乏公正性的審計(jì)案件，進(jìn)一步加劇了社會(huì)的不信任度，惡化了整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)。同時(shí)，將政府投資項(xiàng)目以及審計(jì)的結(jié)果公之于眾，保證整個(gè)過程的獨(dú)立性，以提高審計(jì)工作的開放性和透明度。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，在制定相關(guān)設(shè)計(jì)計(jì)劃、檢查業(yè)務(wù)流程以及制定最后的審計(jì)調(diào)查報(bào)告的過程中，以一種客觀公正的審計(jì)態(tài)度，在保證審計(jì)工作順利進(jìn)行?？蛻糌?fù)責(zé)審核委托工作人員的指導(dǎo)和監(jiān)督活動(dòng)，以防止審計(jì)工作受到影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)審查相關(guān)工作人員，并為審核組成員的責(zé)任進(jìn)行合理安排，只有這樣才可以更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高?，F(xiàn)代審計(jì)工作的繁榮是建立在股份制公司的興起以及資本主義市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展的前提之下，在股份制公司中中小股東對(duì)于整個(gè)股份公司的信息了解與動(dòng)態(tài)掌握是建立在注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供的各類財(cái)務(wù)報(bào)告，這就導(dǎo)致了他們與大股東在信息及時(shí)掌握方面存在嚴(yán)重的滯后性。影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素包括審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)的工作流程以及審計(jì)的相關(guān)規(guī)定等。第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說明內(nèi)部控制。第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。審核的范圍包括……等方面。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。u內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的局限性也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計(jì)概念u《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。對(duì)于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制