【正文】 審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計獨立性將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。很多審計人員在進行審計的時候往往不能真正做到公開透明，這就使得審計過程缺乏真實性、客觀性。所以必須要解決內(nèi)部審計管理體制不健全的問題，才能夠更好地促進審計質(zhì)量的提高。須要遵循公平、公正、公開的原則，也是保障審計工作具有強大的社會置信度的根本條件。2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。第四章 審計程序、方法和要求第十四條 審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，應(yīng)遵循中國****股份有限公司企業(yè)標準《內(nèi)部審計規(guī)范》規(guī)定的審計工作基本規(guī)范。2． 責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責任和權(quán)限，以及對不相容崗位職務(wù)進行分離、分工而建立的控制制度。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導致內(nèi)控的失效。u加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性u機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立u沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。同時，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業(yè)的既定標準，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標等。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務(wù)，而且還應(yīng)當具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。u《中國內(nèi)部審計準則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。同時與內(nèi)控環(huán)境、風險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況。基于錯誤判斷的管理層決策也會導致失誤。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟型、效益性和效率性。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護資產(chǎn)安全，經(jīng)濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營計劃任務(wù)或目標，使各項業(yè)務(wù)活動正常、有效進行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。第五章 附 則第二十三條 本辦法由審計監(jiān)察處負責解釋。所以必須要嚴格的處理這些影響要素，促進審計工作質(zhì)量的提高。然而在現(xiàn)有的審計行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)的法律法規(guī)的制度的約束，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性，造成了很多卻缺乏公正性的審計案件，進一步加劇了社會的不信任度，惡化了整個審計市場。同時，將政府投資項目以及審計的結(jié)果公之于眾，保證整個過程的獨立性，以提高審計工作的開放性和透明度。審計人員在實施審計過程中，在制定相關(guān)設(shè)計計劃、檢查業(yè)務(wù)流程以及制定最后的審計調(diào)查報告的過程中，以一種客觀公正的審計態(tài)度，在保證審計工作順利進行?？蛻糌撠煂徍宋泄ぷ魅藛T的指導和監(jiān)督活動，以防止審計工作受到影響，會計師事務(wù)所應(yīng)加強審查相關(guān)工作人員，并為審核組成員的責任進行合理安排，只有這樣才可以更好地促進審計工作質(zhì)量的提高?，F(xiàn)代審計工作的繁榮是建立在股份制公司的興起以及資本主義市場的蓬勃發(fā)展的前提之下，在股份制公司中中小股東對于整個股份公司的信息了解與動態(tài)掌握是建立在注冊會計師們提供的各類財務(wù)報告，這就導致了他們與大股東在信息及時掌握方面存在嚴重的滯后性。影響內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素包括審計人員的素質(zhì)、審計的工作流程以及審計的相關(guān)規(guī)定等。第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，重點關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。③ 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內(nèi)部控制。第三章 審計的內(nèi)容和依據(jù)第八條 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務(wù)會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進行測試與評價。審核的范圍包括……等方面。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。u內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的局限性也許有人會認為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標，為了目標的實現(xiàn)，必須分析影響因素，即進行風險評估。第二篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》內(nèi)部審計與內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部審計概念u《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。對于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟處罰，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制