【文章內(nèi)容簡介】 體的設(shè)計和施工方法提出建議，以達到在保證質(zhì)量和使用功能的情況下節(jié)省投資。，嚴格工程物資采購審計。工程項目施工過程中的物資采購及管理直接影響工程投資規(guī)模。因此要以物資采購和管理為重點，通過廣泛的市場詢價及網(wǎng)上咨詢等方式對工程所需主要設(shè)備和材料的采購進行審計調(diào)研。另外，針對分項工程項目多，投資大等特點，把概算、合同、現(xiàn)場施工等情況結(jié)合起來，及時了解物資供應、設(shè)備安裝及使用情況、找出施工過程中物資采購和管理方面存在的問題，及時向執(zhí)行層反饋信息。報告不能僅僅注要審計后工程造價的數(shù)字和審減數(shù)、還應有分析影響造價原因，審核調(diào)整的主要內(nèi)容及如何控制、修正造價的相關(guān)內(nèi)容，通過對數(shù)據(jù)的積累、分析和整理歸類、得出影響造價的各項因素等。提供這樣的總結(jié)報告，為今后的工程造價控制作相應的鋪陳和借簽。、協(xié)調(diào)的重要性。工程建設(shè)項目涉及到工程建設(shè)的各個方面，成功的跟蹤審核項目不僅是跟蹤審計單位技術(shù)才干的成果往往也是與有關(guān)各方加強溝通和協(xié)調(diào)，集思廣益、互相總重、共同合作的結(jié)果。四、科研、捐贈、應急等專項經(jīng)費控制隨著醫(yī)院的發(fā)展，特別是三級以上的醫(yī)院的發(fā)展離不開科研項目的開展。科研成果被廣泛應用于臨床實踐，大大提高醫(yī)生診治水平提升醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量，促進現(xiàn)代醫(yī)學發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政及各級行政部門對醫(yī)院科研經(jīng)費支持力度不斷加大。項目經(jīng)費來源包括：國家級、部級、市級、局級、院級等級別。目前，醫(yī)院科研經(jīng)費來源廣、金額大，科研經(jīng)費的使用是否合理、到位，是否真正符合項目預算的要求，是否達到預期的目的等，成為醫(yī)院審計工作關(guān)注的重點。見圖?？蒲薪?jīng)費審計流程圖項目立項審計 項目預算審計 項目實施審計 項目完工報告審計 內(nèi)控制度審計，首先要對課題立項文件進行審核。項目申請報告的內(nèi)容包括：（1）項目名稱及項目負責人。（2）項目申請的必要性與可行性（理由要充分、分析要具體）。（3）項目主要內(nèi)容及預算構(gòu)成。（4）項目實施進度。（5）項目預期目標效益。項目批準后，能否嚴格按照《項目書》中的預算執(zhí)行是審計應關(guān)注的重點。以項目預算為主線，結(jié)合項目研究的內(nèi)容，分析判斷各項支出是否真實、合理，審核相關(guān)原始憑證是否真實、有效、有無違規(guī)、浪費，弄虛作假等方面。項目和用途使用專項資金，不得擅自改變項目和用途。巧立名目，擠占、挪用或截留。項目實際投資情況、任務完成情況、達到的目標效益、項目研究的主要經(jīng)驗與做法、存在的問題。項目立項后支出審批規(guī)定，包括大額支出審批。是否有項目經(jīng)費經(jīng)手人、部門負責人、經(jīng)分管院領(lǐng)導核批后，報院長審批；是否有院領(lǐng)導會議記錄、論證、預算、合同、招標、政府采購等。隨著大自然環(huán)境等影響，自然災害和突發(fā)疫情增多，那就是我們國家和民族前所未有的大團結(jié)、大互助、前所未有的堅強與韌，前所未有的奮力拼搏和一往無前，為此捐贈款物應急是審計提前介入重之重。應急捐贈款物它是已特定的時間審計時他也設(shè)有特別流程，主要依據(jù)政策法規(guī)及制度，及提前介入，現(xiàn)場審計。捐款應急款物重點放在5個方面。，是否存在滯留、截留、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。、支出、管理、分配、使用是否合規(guī)合理。、請領(lǐng)、接受、分配、下?lián)苁褂玫拳h(huán)節(jié)管理，做到經(jīng)費物資來源清楚，去向明白，使用規(guī)范，賬目準確，手續(xù)完備。 參考文獻 [1].《醫(yī)院財務制度》衛(wèi)生部 財政部 1991年1月[2].《中國內(nèi)部審計規(guī)范》內(nèi)部審計具體準則第5號─內(nèi)部控制審計[3]. 陳中均 周奎對物資采購監(jiān)督管理的思考《中國內(nèi)部審計》2006年第88期 48頁 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，機構(gòu)或內(nèi)部審計人員，依照國家的政策、法令和財經(jīng)制度，按照一定的程序和方法，獨立地對本單位的財務收支和其他經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益的合法性、合規(guī)性、有效性進行審計監(jiān)督、評價和見證，以維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高衛(wèi)生事業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，充分認識醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計作用，有著重要的現(xiàn)實意義。（一）有利于保證衛(wèi)生改革的穩(wěn)步、健康發(fā)展近幾年來，在衛(wèi)生改革的過程中，由于配套措施尚有一些沒相應跟上，影響了醫(yī)療衛(wèi)生單位的社會效益，從而影響了衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。因此，為保證衛(wèi)生事業(yè)財產(chǎn)的安全和合理使用，保證衛(wèi)生改革穩(wěn)步健康地發(fā)展，就必須加強內(nèi)部審計監(jiān)督制度，內(nèi)部審計工作做好了，不但加強了醫(yī)療衛(wèi)生單位的宏觀管理，完善了自我約束機制，而且能使衛(wèi)生改革沿著正確的方向穩(wěn)步前進。（二）內(nèi)部控制制度審計有利于加強經(jīng)濟管理和提高衛(wèi)生事業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益如何加強醫(yī)療衛(wèi)生單位的經(jīng)濟管理，促進增收節(jié)支，不斷提高社會、經(jīng)濟效益，求生存、求發(fā)展是擺在我們醫(yī)療衛(wèi)生單位面前的一個非常嚴峻的問題。通過內(nèi)部審計，對本單位經(jīng)濟管理、內(nèi)部控制制度及其衛(wèi)生經(jīng)濟活動進行評價，肯定成績，發(fā)現(xiàn)問題，提出合理化建議，就可以強化和改善經(jīng)濟管理，提高衛(wèi)生經(jīng)濟效益。例如，我院審計科2008年對院內(nèi)部分購買的設(shè)備進行跟蹤審計，通過采集數(shù)字、評估、計算，對設(shè)備進行經(jīng)濟效益分析。以保證了資金投入的方向正確、安排合理，把有限的資金用在衛(wèi)生事業(yè)的刀刃上。（三）內(nèi)部控制制度審計 有利于為單位領(lǐng)導決策起參謀和助手作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行駛審計監(jiān)督權(quán)，獨立于其他部門之外的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，不參與具體業(yè)務管理工作，地位超脫。它的任務是通過依法審計，將發(fā)現(xiàn)的問題及時報告單位領(lǐng)導，并客觀、公正地做出評價，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，起到參謀和助手作用。衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)部控制制度審計工作的現(xiàn)狀，如果對于風險控制掌握的不到位，就會影響醫(yī)院經(jīng)營的風險較多，如醫(yī)療策略所形成的風險，行使醫(yī)療手段所形成的風險，以及財務風險、環(huán)境與法律風險等。而面對如此多的風險，醫(yī)療單位卻缺乏相應的控制，例如，不根據(jù)上月的銷售情況和本月的需求進行分析和編制采購計劃，極易造成大量藥品物資積壓，過期的浪費。由于客觀條件的綜合作用,各種風險因素表現(xiàn)為風險征兆,如不及時控制其變化趨勢,將給醫(yī)院帶來巨大損失。利用內(nèi)部審計手段,強化風險管理,對各種風險進行識別、評估并采取應對措施,建立風險控制體系,轉(zhuǎn)化風險因素,爭取有利成果,顯得十分必要。二、內(nèi)部控制制度審計在風險管理中的優(yōu)勢第一,內(nèi)部審計以推進醫(yī)院規(guī)范化運作和管理,優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,熟悉醫(yī)院內(nèi)部管理過程、熟悉醫(yī)院管理特點和缺陷,更能針對實際檢查內(nèi)控系統(tǒng)是否有效貫徹,及時提出抵御風險的建議,已達到有效控制風險和規(guī)避風險的目的。 第二,內(nèi)部審計是一個持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督服務過程。第三,內(nèi)部審計通過內(nèi)控制度的評價,對醫(yī)院經(jīng)營活動進行風險識別和評估,符合市場化經(jīng)營管理的需要。內(nèi)審職責是采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進建立風險管理機制,強化內(nèi)部控制程序,改進風險管理與控制體系,通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)風險,報告分析預測結(jié)果,提請管理層關(guān)注風險、科學決策,完善管理、提高效率,消除風險負面影響,利用風險機會提升醫(yī)院市場競爭實力和應變能力,促進醫(yī)院快速發(fā)展。三、內(nèi)部審計在風險管理過程中如何發(fā)揮作用(一)熟悉經(jīng)營管理過程和內(nèi)控程序,有效識別風險 內(nèi)部審計工作是熟悉醫(yī)院工作流程和管理過程，因而具備有效識別風險，分析風險因素的優(yōu)勢。(二)以風險評估為基礎(chǔ),優(yōu)選審計項目 審計計劃和項目選擇,應以風險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風險,不管其表現(xiàn)為實際偏離計劃、資產(chǎn)的潛在損失還是會計信息的真實性,都應列為審計重點。(三)重點是進行管理過程的內(nèi)控審計 內(nèi)部審計應幫助管理層有效識別風險因素,相應調(diào)整經(jīng)營策略和強化內(nèi)部控制程序,制定防范風險的措施。內(nèi)部控制是保證醫(yī)院達到目標的有效的控制系統(tǒng)和必要手段,其總體設(shè)計應以風險評估為依據(jù),包括環(huán)境控制、風險評價、信息交流。內(nèi)部審計要檢查內(nèi)部控制程序的合理性、執(zhí)行情況和控制效果,特別關(guān)注高風險領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅。發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正管理缺陷,通過持續(xù)監(jiān)督與評價,達到控制目的,確保目標與預算如期完成。例如：我院在內(nèi)部控制制度審計中對財務收支、貨幣資金的管理制度進行了抽查；我們對物資科、設(shè)備科內(nèi)部控制制度、庫存物資、設(shè)備進行了抽查、提問、盤點，查看了工作流程。物資科、設(shè)備科嚴格執(zhí)行了計劃申請—審批—采購—驗收—使用—保管—出庫—維修—保養(yǎng)—報廢—核算等制度，人員分工明確，手續(xù)齊全，財務科存有設(shè)備科固定資產(chǎn)總賬，控制固定資產(chǎn)總額，設(shè)備科有固定資產(chǎn)明細賬、登記卡，記錄財產(chǎn)增減情況，每月與財務科增減金額核對，使用科室登記卡、實物定期與設(shè)備科明細帳卡核對，做到卡、賬、物相符，對經(jīng)核實審批報廢后的設(shè)備殘值收入附明細清單一同上交財務科入賬。在內(nèi)部控制制度審計中，醫(yī)療單位應選定關(guān)鍵控制點的區(qū)域和部位，建立適當?shù)臏贤ㄇ篮陀行У膮f(xié)調(diào)與合作體系，進而形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制。對單位內(nèi)部所有活動，合理設(shè)置職責和權(quán)限，并確定不同性質(zhì)的責任中心，對單位整體目標進行分解，根據(jù)各責任中心及個人的目標進行跟蹤考核，并予以獎勵或處罰，從而建立“責、權(quán)、利”相互配合、相互統(tǒng)一的激勵約束機制。根據(jù)各部門的特點，以業(yè)務為主線建立遞進式事前監(jiān)控體系。在單位經(jīng)營一線，建立以“防”為主線的全過程的監(jiān)控防線；在財務部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。目前，單位的內(nèi)部審計大多數(shù)是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著單位管理水平的提高，內(nèi)審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制。它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。單位的預算、設(shè)備購置計劃、資金使用、投資計劃等均應做到事前審核，事中控制，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低?？傊⒁惶讎栏裼行У目刂浦贫?，是保證醫(yī)院經(jīng)濟高效運轉(zhuǎn)的前提，醫(yī)院內(nèi)部管理是醫(yī)院生存和發(fā)展的核心，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理的目標和任務需要建立和健全醫(yī)院的各部門、各崗位的內(nèi)部控制制度，醫(yī)院衛(wèi)生單位各部門應肯定他們在內(nèi)控程序中的價值并在執(zhí)行過程中充分發(fā)揮自己的作用，為醫(yī)院的快速發(fā)展做出貢獻。參考文獻：【1】李春風 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，除了要承擔經(jīng)營風險外，還要通過契約關(guān)系的制度安排來確保委托人的權(quán)益不被侵害。因此，從這個意義上來看，醫(yī)院管理績效的成功與否在于是否建立起規(guī)范權(quán)力應用與管理者的責、權(quán)、利的制度安排，通過制衡來實現(xiàn)對管理者的約束與激勵，從而最大限度的提高經(jīng)營效率。什么是內(nèi)部控制？什么是醫(yī)院內(nèi)部控制？內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核的方法、程序和措施。目前理論界為內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是由單位主要管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進行的業(yè)務，目的是為了營運的效率、效果、財務的可靠性、資產(chǎn)的安全性、財經(jīng)法規(guī)的遵循性等目標達成而提供合理保證的過程?！眱?nèi)部控制理論在近兩個世紀中得到了不斷豐富和發(fā)展，經(jīng)歷了由簡單到復雜、由不完整到成熟的過程，并逐漸形成了一套以相互制約、相互牽制和互相協(xié)調(diào)為指導思想的內(nèi)部控制制度。由此定義下的理論延伸，得出醫(yī)院內(nèi)部控制理論，主要是針對 醫(yī)療服務活動過程中的控制要求和行業(yè)特征、經(jīng)營管理目標任務和為實現(xiàn)經(jīng)營效率、效益為目的，提供安全保證的一種制度建設(shè)。醫(yī)院管理建立內(nèi)控制度的迫切性與重要性隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立和不斷完善，醫(yī)院作為醫(yī)療市場的主體，承擔著巨大的醫(yī)療服務壓力，看病貴，就醫(yī)難已成為社會主要矛盾之一。百姓對醫(yī)療服務的需求已成為醫(yī)院改革的主要動力，另外醫(yī)療行業(yè)腐敗案件頻發(fā)，加上近幾年開展的經(jīng)濟責任審計等因素，醫(yī)院管理迫切需要完善內(nèi)部運行、監(jiān)管制度、突出分權(quán)制衡理念，不斷提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平。醫(yī)院內(nèi)部控制制度構(gòu)建中的基本原則構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制制度，要根據(jù)自身醫(yī)院人員和組織機構(gòu)特點，組織結(jié)構(gòu)、崗位職責、人員素質(zhì)條件、業(yè)務處理程序、檢查考核標準和內(nèi)部審計等方面的因素。對于規(guī)模較小、管理基礎(chǔ)工作