審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)責(zé)任(編輯修改稿)
2025-02-24 22:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二 、 法律責(zé)任的含義和種類 (一 ) 法律責(zé)任是指審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在履行其審計(jì)職責(zé)過程中 ， 因過失或欺詐而導(dǎo)致客戶或利益相關(guān)人經(jīng)濟(jì)損失 ， 由此所承擔(dān)的法律后果 。 (二 ) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 法律責(zé)任的動(dòng)因 (1)報(bào)表使用者對(duì)審計(jì)人員法律責(zé)任的了解增加 。 (2)報(bào)表使用者保護(hù)自身利益意識(shí)的增強(qiáng) 。 (3)深口袋理論的影響 。 (4)法庭判例擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方的責(zé)任 。 (三 ) 行政責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于違反了法律 、 職業(yè)規(guī)范或其他規(guī)章制度而由政府主管機(jī)關(guān)和職業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)給予的行政處罰 。 （ 1） 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的處罰包括警告 、 暫停執(zhí)業(yè) 、 吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書 。 （ 2） 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰包括警告 、 沒收違法所得 、 罰款 、 暫停執(zhí)業(yè) 、 撤銷等 。 2. 民事責(zé)任是指審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織對(duì)由于自己違反合同或民事侵權(quán)行為而對(duì)受害者承擔(dān)賠償損失的責(zé)任 。 責(zé)任形式：賠償經(jīng)濟(jì)損失 ， 具體包括兩個(gè)方面： (1)違反合同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)因違反合同條款而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 。 (2)民事侵權(quán)行為：非法侵占他人財(cái)產(chǎn)和侵害人身權(quán)利的行為 。 刑事責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于重大過失 、 欺詐行為違反了刑法所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 。 責(zé)任形式：罰金 、 拘役 、 有期徒刑 。 三 、 審計(jì)人員法律責(zé)任產(chǎn)生的原因 (一 )審計(jì)人員方面的原因 。 指審計(jì)人員未能達(dá)到合同條款的要求 。 當(dāng)違約給他人造成損失時(shí) ， 審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)人 。 如 ， 在時(shí)間和保密方面 。 。 過失是指審計(jì)人員在一定條件下 ， 缺少應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎 。 過失按其程度深淺分為普通過失和重大過失 。 (1)普通過失：指沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失 。 通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎 。 比如 ， 未按特定項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù) 。 (2)重大過失：指根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則造成的過失 。 通常是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持 ， 對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮 ， 滿不在乎 。 比如 ， 沒有采用實(shí)
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