審計方案的質量控制講義(編輯修改稿)
2024-11-14 13:54 本頁面
【文章內容簡介】 平 其中：風險系數由檢查風險推算而來 17 編制和審批審計方案 審計工作方案由審計機關業(yè)務部門具體負責編制，報審計機關分管領導批準，重要審計項目的審計工作方案應當經審計機關審計業(yè)務會議審定。 審計實施方案由審計組組長具體負責編制，經審計組所在部門負責人審核，報審計機關分管領導批準，重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關業(yè)務會議審定。 18 審計工作方案的主要內容包括： （一）審計工作目標； （二）審計范圍； （三）審計對象； （四）審計內容與重點； （五）審計組織與分工； （六）工作要求。 19 審計實施方案的主要內容包括： （一）編制的依據； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計目標； （四）重要性水平的確定和審計風險的評估； （五）審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法； （六）預定的審計工作起止時間； （七）審計組組長、審計組成員及其分工； （八）編制的日期； （九）其他有關內容。 20 審計目標要明確 “ 摸清家底 ” ，查清該部門本級各項資金的收支情況； 選擇該部門的重點二級單位開展財政財務收支審計，揭露嚴重違規(guī)問題； 審計列入該部門預算的重點專項資金的合規(guī)和效益情況。 例如： 某部委預算執(zhí)行審計的審計目標為： 1 2 3 21 審計內容要具體 審計內容是指為實現審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。 審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。 22 例如： 預算執(zhí)行審計主要審計事項： 預算批復、預算收入、預算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復、資金平衡、預算外資金收支等； 金融審計主要審計事項： 存款業(yè)務、貸款業(yè)務、支付結算業(yè)務、銀行卡業(yè)務、其它中間業(yè)務、資金融通業(yè)務、聯行清算業(yè)務、籌資及投資業(yè)務等； 企業(yè)審計主要審計事項： 貨幣資金、應收賬款、存貨、長期投資、固定資產、應付賬款、應交稅金、長期借款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用等。 23 細化審計內容還包括針對每一個具體審計事項應確定所要達到的具體審計目標。 例如： 貨幣資金審計事項的具體審計目標為： 確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。 24 審計重點要突出 審計重點是指對實現審計目標有重要影響
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