審計(jì)方案的質(zhì)量控制講義(編輯修改稿)
2024-11-14 13:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 平 其中：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)由檢查風(fēng)險(xiǎn)推算而來(lái) 17 編制和審批審計(jì)方案 審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。 審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。 18 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括： （一）審計(jì)工作目標(biāo)； （二）審計(jì)范圍； （三）審計(jì)對(duì)象； （四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)； （五）審計(jì)組織與分工； （六）工作要求。 19 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制的依據(jù)； （二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況； （三）審計(jì)目標(biāo)； （四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法； （六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間； （七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工； （八）編制的日期； （九）其他有關(guān)內(nèi)容。 20 審計(jì)目標(biāo)要明確 “ 摸清家底 ” ，查清該部門(mén)本級(jí)各項(xiàng)資金的收支情況； 選擇該部門(mén)的重點(diǎn)二級(jí)單位開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，揭露嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題； 審計(jì)列入該部門(mén)預(yù)算的重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的合規(guī)和效益情況。 例如： 某部委預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)為： 1 2 3 21 審計(jì)內(nèi)容要具體 審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。 審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。 22 例如： 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)： 預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補(bǔ)助地方支出、部門(mén)和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)： 存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等； 企業(yè)審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)： 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長(zhǎng)期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。 23 細(xì)化審計(jì)內(nèi)容還包括針對(duì)每一個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)確定所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。 例如： 貨幣資金審計(jì)事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)為： 確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 24 審計(jì)重點(diǎn)要突出 審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響
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