內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制手冊(編輯修改稿)
2025-07-18 16:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同、被審計單位或被審計責任人的承諾書、被審計責任人任職期的述職報告等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； （二）通過監(jiān)督盤點方法收集審計證據(jù)的，應當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由內(nèi)部審計人員和被審計單位有關人員簽名； （三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況； （四）通過調(diào)查方法收集審計證據(jù)的，應當取得被調(diào)查的單位或者個人的書面材料或者口頭記錄，并注明調(diào)查事項、內(nèi)容、方式和調(diào)查結(jié)果等情況，并由內(nèi)部審計人員和被審計單位有關人員簽名。參與調(diào)查的內(nèi)部審計人員不得少于二人； （五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，對于取得的被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況； （六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等； （七）通過分析性復核方法收集審計證據(jù)的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異情況。 第四十五條 內(nèi)部審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。 第四十六條 內(nèi)部審計人員在收集實物證據(jù)時，應當注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。 第四十七條 內(nèi)部審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。 第四十八條 對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應當由審計組組長和內(nèi)部審計機構(gòu)負責人確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。 第四十九條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜覍徲嬳椖康哪承┨厥鈫栴}進行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應對引用該證據(jù)的可靠性負責。第五十條 對于被審計單位或被審計責任人存在有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應作進一步核實。第五十一條 內(nèi)部審計人員取得審計證據(jù)，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。 第五十二條 取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。 內(nèi)部審計人員應當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關、無效、重復、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。 第五十三條 經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應當編制索引號排序，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。 不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應當按照本辦法第三十條、第三十一條的規(guī)定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后。第五十四條 審計組組長應當監(jiān)督指導內(nèi)部審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成內(nèi)部審計人員進一步取證。 第五章 審計工作底稿的質(zhì)量控制第五十五條 本準則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。第五十六條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達到以下目的：(一)為形成審計報告提供依據(jù)；(二)說明審計目標的實現(xiàn)程度；(三)為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實現(xiàn)程度；(四)證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準則；(五)為以后的審計工作提供參考；(六)提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。第五十七條 審計工作底稿應內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關的所有重要事項。第五十八條 審計工作底稿應載明下列事項：（一）被審計單位的名稱或被審計責任人姓名；（二）審計事項及其會計期間或截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計結(jié)論；（五）內(nèi)部審計人員及編制日期；（六）復核人員姓名、復核日期和復核意見；（七）索引號及頁次；（八）有關附件。第五十九條 審計工作底稿應當附有審計證據(jù)。審計工作底稿與審計證據(jù)的對應關系，應當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據(jù)附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。 第六十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。第六十一條 審計組組長（主審）對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：（一）審計方案確定的審計事項是否實施審計； （二）審計方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行； （三）事實是否清楚； （四）審計證據(jù)是否充分； （五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確； （六）審計結(jié)論是否恰當； （七）其他有關重要事項。 第六十二條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在
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