【文章內容簡介】 溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時間，原則上為12周?，F(xiàn)場審計工作包含集團審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理及以上級別人員原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前的部門負責人初步溝通，以及審計末次溝通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會。l 現(xiàn)場審計的主要任務：現(xiàn)場審計階段初期，通過首次溝通會議（）與被審計單位相關負責人確定審計的內容、范圍、時間安排和配合內容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實施?，F(xiàn)場審計中期，通過訪談、觀察、查閱資料、分析復核等方法，實施審計方案，驗證審計目標。審計人員在現(xiàn)場審計工作階段需要及時在系統(tǒng)內編寫、復核審計底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)場審計后期，需與被審計單位相關負責人確認審計發(fā)現(xiàn)，一般溝通對象包括風險責任單位的部門負責人、流程負責人、公司負責人等。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。② 審計首次溝通會議 審計現(xiàn)場工作開始當天召開審計首次會議。由審計項目負責人組織召開，審計項目主管應做好溝通協(xié)調，確保首次溝通會議相關人員均準時參加會議。首次溝通會的建議參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內容包括明確本次的審計范圍、內容，雙方的審計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時間及要求參加的業(yè)務人員。如果為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標準。首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內控質量內部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風控自評體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進等流程及職責。③ 審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內容包括溝通本次審計發(fā)現(xiàn)的問題、產生的原因、影響及缺陷類型、缺陷等級，并由被審計單位流程負責人、公司負責人進行現(xiàn)場回應，確定后續(xù)的整改計劃、措施。末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內容，重點記錄爭議未決事項及整改計劃，在會議結束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀要至相關與會人員。同時及時將會議紀于審計底稿中進行存檔。④ 現(xiàn)場審計階段性溝通匯匯報 現(xiàn)場審計階段需要進行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員可以通過《審計小結》及《缺陷匯總表》的形式與項目負責人及被審計單位進行溝通。其中：l 《審計小結》 各組審計主管對審計工作進行階段性匯報，主要內容包括：按照審計計劃執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時間安排；主要審計發(fā)現(xiàn)的疑點和缺陷，審計小結以底稿為依據(jù)，對于因特殊原因未能及時準備的底稿，需要在審計小結上說明。審計小結的格式可以采用審計計劃表的實際執(zhí)行情況對照欄。審計小結每2天編寫一次，審計主管通過郵件發(fā)給項目負責人。由項目負責人進行匯總，并向部門總監(jiān)進行溝通匯報。l 《缺陷匯總表》 缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中對于審計發(fā)現(xiàn)的記錄及匯總。l 缺陷匯總表中所認定缺陷需要經(jīng)過審計經(jīng)理的適當復核。（審計項目經(jīng)理復核事項包括：審計結論是否恰當、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、原因分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準確、是否清晰列示缺陷關閉標準等）。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)理應責成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應在末次溝通會前送呈審計項目負責人進行審閱。l 缺陷匯總表應在末次溝通會前充分與被審計單位相關風控責任人進行溝通，確保被審計單位相關責任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及基本認同。避免在末次溝通會中出現(xiàn)重復佐證、反復扯皮等行為。⑤ 審計缺陷書寫標準及要點 內部審計缺陷描述標準，旨在標準化內部控制缺陷關鍵字段的描述。內審缺陷關鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷影響、缺陷編號、報告編號、是否有財務/舞弊影響、影響金額、缺陷等級、來源、標準缺陷主題、是否重復發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標準、缺陷關閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時間、整改責任人，具體描述標準列示如下，其他有關缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫說明請見附件3《缺陷描述標準》 表5審計缺陷及填寫標準缺陷字段填寫標準缺陷主題對于審計缺陷的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參見‘缺陷主題描述要求’；缺陷類型缺陷發(fā)生根本原因類型，共分為制度類、操作類。要點：制度類未明確職責；未明確公司授權、規(guī)章、流程制度或公司授權、規(guī)章、流程制度設計缺陷無法執(zhí)行；操作類－沒有按照公司授權、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導致出現(xiàn)的缺陷。對于重復發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的原因，并從制度設計層面評估，判定該缺陷的具體類型。缺陷描述對于缺陷的具體描述。要點：應充分完整記錄審計發(fā)現(xiàn)的事實狀況及產生的客觀條件；抽樣的范圍及結果，記錄具體的比例；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應記錄在報告中。缺陷成因產生缺陷的根本原因描述。要點：對問題產生的真正原因應進行充分調查后記錄在報告中；審計人員應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獲取所有可以澄清問題的信息缺陷影響缺陷的影響。要點：審計發(fā)現(xiàn)對組織最有可能的產生的結果或影響，或沒有遵循的相關控制標準帶來的風險。該缺陷影響可能在過去已經(jīng)發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號自缺陷取編匯總表中順序取得的缺陷編號。（路徑：M:\審計部\　取號文檔：　《缺陷編號清單》）結構為：年順序號報告編號產生該缺陷的報告編號：20140XA0XX綜0x是否有財務影響是否直接影響財務數(shù)據(jù)。要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務報表影響的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務影響，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風險該缺陷是否有舞弊的風險。要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應該相應填寫“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。主要為專項調查項目產生的缺陷。對財務報表影響的金額當該缺陷的確有財務影響時，用于填寫對財報影響的金額舞弊影響金額當該缺陷的確有舞弊風險時，用于填寫舞弊影響的金額風控責任單位風控責任單位：即負責特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。缺陷等級缺陷等級分為：一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷；具體認定標準，請參見“控制缺陷認定標準”（ 缺陷風險等級及評估標準）來源根據(jù)缺陷的來源進行選定。當前選項為：內審/外審注：若隨著審計業(yè)務的發(fā)展，該字段可擴大范圍如：自檢、巡查等標準缺陷主題對于缺陷主題的標準化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標準見系統(tǒng)設定“缺陷標準缺陷主題”審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1《內部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍》是否重復發(fā)生根據(jù)審計結果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后沒有及時整改重復發(fā)生。建議標題對于審計建議的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細建議根據(jù)缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。要點審計人員應清楚地提出業(yè)務單位針對控制薄弱的方面應采取的下一步行動計劃；建議的行動計劃應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對控制標準或控制活動進行重述。業(yè)務部門回應是否同意按照詳細的整改標準進行整改?；驅τ谡臉藴视羞M一步的說明／實施計劃等。缺陷整改標準作為驗證缺陷的標準，應與詳細建議相關的產出物／支持性文件一一對應。關閉需要提供的資料清單業(yè)務部門如需關閉缺陷，應上交的缺陷清單。書寫標準：應寫明具體關閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時間風控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限注：整改期限 制度類30天，操作類7天3) 項目報告階段a) 報告編制 審計報告的編制前需先與被審計單位/風控責任單位進行溝通。在末次溝通會后，各組主管負責修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程負責人，要求其在2個工作日內，對報告內容進行回應。在被審計組織流程負責人回復審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細報告，進入報告的簽批環(huán)節(jié)。審計報告需要進行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告） ① 審計報告的名稱及編號 – 為審計報告的唯一編號l 編號人員：業(yè)務支持組系統(tǒng)維護人員根據(jù)由業(yè)務組及風控部門總監(jiān)確認的年初／季度審計計劃、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進行編制。l 編號規(guī)則：項目代碼報告類型序列號l 例如：項目編碼為201401A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401A001綜01。l 報告類型表6審計項目報告類型表項目類型報告代表字報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項目號綜0X20140XA0XX綜01~綜50YA專項目號專0X20140XA0XX專01~專50YB建項目號建0X20140XB0XX建01~建50YC咨項目號咨0X20140XC0XX咨01~咨50ND建項目號建0X20140XD0XX建01~建50NE調項目號調0X20140XE0XX調01~調50N編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領取（路徑：M:\審計部\　取號文檔：《文件檔案清單》，審計報告表單）綜合性流程審計報告 流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份詳細審計報告。l 報告封面 報告封面用于流程審計的簡報及詳細報告之前。包括以下信息：報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關流程評分，評分標準解釋，報告編制、審核、審批人員名單。l 報告的發(fā)送對象：報告需要根據(jù)被審計組織的公司負責人不同區(qū)分發(fā)送對象。例如：各城市公司的財務部及人力資源部的審計報告的報告對象為集團財務資金部和集團人力資源部的負責人；各城市公司其他部門的審計報告的報送對象為城市總經(jīng)理。l 流程審計工作簡報 使用于流程審計報告，用以向管理層概況匯報此次審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負責審核，審計部總監(jiān)進行審批。l 公司審計簡報 公司審計是對城市公司進行綜合審計后，對城市公司進行綜合審計的總體結果進行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負責人。主要內容包括：審計目標和范圍；審計結果；重大及主要缺陷匯總清單三部分。l 審計目標及范圍：審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（可以使用表格）；l 審計結果包括公司基本狀況和總體評價兩部分，其中：基本狀況 描述該公司基本狀況及項目情況?；緺顩r包括：財務狀況、經(jīng)營結果、內控制度建設及其他事項（組織異動，關鍵人員異動、客戶滿意度、重大風險事件等）；項目狀況包括：項目工程進度，項目銷售進度，公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標，上年度銷售利潤情況等?？傮w評價總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體管控水平評價。可以從以下幾個角度進行評價。如：項目數(shù)帶來的管理跨度、主要部門負責人對公司制度的熟悉程度、目前項目進度的原因分析，總體需要改善的管理內容等；總體評價第二部分是此次審計各個領域的評價，包括按審計領域背景信息包括關鍵業(yè)務指標趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評分及主要缺陷（此部分可以參考流程審計簡報的相關評價）。l 重大及主要缺陷匯總清單，以表格形式分審計領域和流程列示重大和主要的缺陷。流程審計簡報 流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務領域，對該領域各個流程的審計結果進行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負責人，抄送給總裁。主要內容包括：審計目標和范圍；審計結果綜述；缺陷整改情況三部分。l 審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間和有關審計事項、審計流程名稱及具體控制活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；l 審計結果綜述，包括管理現(xiàn)狀描述、此次審計流程控制評分和缺陷描述。管理現(xiàn)狀描述 從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責分工是否明確、制度建設是否完善等幾方面描述總體的管理狀況。對內控狀況進行評價。 注意點：陳述基于事實，注意避免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎的結論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進行匯總。是對內控狀況的評價，而不是對組織績效進行評價。對流程控制評分審計主管根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的結果，依照《流程控制質量評分標準說明》對該流程的內控質量進行評價。對于控制評分較高（審計結果為45分）的審計單位及流程，需要介紹控制措施突出之處。標準流程打分描述如下： 表7審計流程打分評級標準評分評級描述5卓越完全控制，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實施有效的控制，且流程文件符合現(xiàn)狀，很少例外情況發(fā)生3良好控制機制存在，控制結果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2待改進不滿意的控制，關鍵控制點缺失，控制機制與執(zhí)行存在較多改進空間1未達標控制完全缺失。如之前有相同范圍審計，需要對本次審計分數(shù)與