【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ；；；（內(nèi)含預(yù)計(jì)總成本與實(shí)際成本偏離的原因、預(yù)計(jì)總收入與實(shí)際擬收入偏差的原因、毛利偏差、虧損的問(wèn)題所在）。審計(jì)內(nèi)部溝通（1）根據(jù)與被審計(jì)單位的溝通、實(shí)地觀察、資料的查閱、研究及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議，進(jìn)行審計(jì)方案的補(bǔ)充及小組人員的安排。（2）在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)經(jīng)常交流、討論，直至審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。（六）編制并匯總審計(jì)工作底稿審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核后，交被審計(jì)單位簽字確認(rèn)。審計(jì)底稿分為紙質(zhì)底稿和電子文檔底稿。匯總審計(jì)底稿，歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)，底稿及證據(jù)真實(shí)、完整、清晰。審計(jì)發(fā)現(xiàn)與確認(rèn)要清晰、準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)，審計(jì)建議具有可操作性。1）審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿記錄證明材料的名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等，對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。2）審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的內(nèi)容編制，可形成綜合工作底稿或一事一稿。3）審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：①被審計(jì)單位名稱(chēng)；②審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)及實(shí)施時(shí)間；③審計(jì)過(guò)程記錄；④審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見(jiàn)及建議；⑤編制者姓名及編制日期；⑥復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；⑦其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。其中，審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括：①實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；②審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；③審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；④審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；⑤審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；⑥審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；⑦其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。審計(jì)工作底稿附件包括：①與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；②與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料原件、復(fù)印件或摘錄件；③其他有關(guān)的審計(jì)資料。4）相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明底稿名稱(chēng)及編號(hào)。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。5）審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。審計(jì)工作底稿必須歸類(lèi)整理，納入審計(jì)項(xiàng)目檔案。（七）審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員應(yīng)用書(shū)面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持。召開(kāi)審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)，應(yīng)就審計(jì)工作底稿內(nèi)容與被審計(jì)單位交流，通報(bào)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并討論審計(jì)建議的可行性。審計(jì)溝通要以事實(shí)、制度為依據(jù)，并充分聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)可由被審計(jì)單位出具書(shū)面說(shuō)明。根據(jù)會(huì)議的溝通結(jié)果，確認(rèn)是否需要補(bǔ)充相關(guān)審計(jì)資料或重新開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，對(duì)重大異議應(yīng)提請(qǐng)補(bǔ)充資料或追加審計(jì)。 將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總，經(jīng)審批后下發(fā)至被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題制定整改措施、完成時(shí)間及責(zé)任人，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)通知書(shū)下發(fā)后5日內(nèi)將整改落實(shí)計(jì)劃表上報(bào)審計(jì)部。（八）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)情況、審計(jì)底稿、審計(jì)分報(bào)告及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，于十日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。特殊情況下，出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)內(nèi)部集體討論，形成統(tǒng)一意見(jiàn)后送交被審計(jì)單位征求意見(jiàn)；被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起5日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)整改計(jì)劃送交審計(jì)組。逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、溝通，認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。審計(jì)組可以對(duì)被審計(jì)單位提出的異議持保留意見(jiàn)但需將書(shū)面的異議文件與審計(jì)報(bào)告同時(shí)報(bào)送董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))。審計(jì)部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)交審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的要提交公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）審定。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見(jiàn)，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：1）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間2）被審計(jì)單位基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等) 3）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題4）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改善意見(jiàn)或建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見(jiàn)或建議6）報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：1）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)；2）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。（九）審計(jì)報(bào)告報(bào)批、執(zhí)行審計(jì)部將正式審計(jì)報(bào)告定稿、被審計(jì)單位的不同意見(jiàn)（如有）、審計(jì)決定書(shū)（如有）報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)/總經(jīng)理審批通過(guò)后，由審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告正式下達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)。主送被審單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理（會(huì)計(jì)），抄送xx董、xx總、審計(jì)委員會(huì)成員、主管部門(mén)副總（高管），被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)部門(mén)配合執(zhí)行的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)予以配合）。被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)通知書(shū)發(fā)送之日起5個(gè)工作日內(nèi)回執(zhí)審計(jì)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃表。審計(jì)決定書(shū)報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由公司董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分