【正文】 內(nèi)部審計(jì)工作流程一、一般項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖二、結(jié)算/部門審計(jì)工作流程圖三、工作要點(diǎn)說明（一）審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即審計(jì)對象。審計(jì)對象包括公司下屬的各分子公司，各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。審計(jì)立項(xiàng)需報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后方可實(shí)施，立項(xiàng)依據(jù)包括但不限于以下三個(gè)方面：審計(jì)部通過對公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施；由公司董事長、董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）下達(dá)的計(jì)劃外的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；由被審計(jì)單位提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備確定具體項(xiàng)目審計(jì)工作目標(biāo)與范圍。審計(jì)的范圍、內(nèi)容包括但不限于：（1）公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性，通常涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性，具體內(nèi)容包括貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等（3）經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（4）對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、決算、程序、合同協(xié)議等遵循、執(zhí)行情況（5）專項(xiàng)審計(jì)收集、研究審計(jì)對象的背景資料（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債等基本概況（2）組織架構(gòu)、人員編制、業(yè)務(wù)構(gòu)成等資料（3）財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算資料、銀行賬戶及其他有關(guān)的財(cái)務(wù)資料（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程和職責(zé)分工（5）公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等日常運(yùn)營資料和有關(guān)的政策法規(guī)等（6）以前接受審計(jì)情況（7）當(dāng)審計(jì)對象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)資料、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等確定項(xiàng)目審計(jì)人員不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，成立審計(jì)小組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，初步確定審計(jì)時(shí)間，并對審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。（三）編寫審計(jì)方案審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，一般應(yīng)編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位具體情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案。在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。特殊情況，可直接開展審計(jì)工作。審計(jì)方案是對從審前調(diào)查、組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程中基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃，在發(fā)出審計(jì)通知書之前召開審計(jì)小組會(huì)議討論通過審計(jì)方案，并應(yīng)由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；實(shí)施聯(lián)合審計(jì)的，各模塊的審計(jì)內(nèi)容由相應(yīng)的協(xié)同部門負(fù)責(zé)人審核，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案，對審計(jì)工作做出合理安排。應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目名稱（2）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)期間（3）重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容及審計(jì)程序（4）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間（5）審計(jì)組人員構(gòu)成及分工和審計(jì)注意事項(xiàng)（6）被審計(jì)單位配合事項(xiàng)（7）其他有關(guān)的內(nèi)容（四）下發(fā)審計(jì)通知書對于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前獲得公司董事長/總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)進(jìn)場前3個(gè)工作日下達(dá)《審計(jì)通知書》，及《審計(jì)所需資料清單》，正式通知被審計(jì)對象（被審單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）。在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位?！秾徲?jì)通知書》內(nèi)容包括：（1）通知書文號、被審計(jì)單位（2）抄送對象、通知書主題（3）項(xiàng)目名稱、審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容與范圍（4）審計(jì)組成員（5）被審計(jì)單位主要配合事項(xiàng)（6）審計(jì)資料清單（7）其他有關(guān)的內(nèi)容（五）現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施審計(jì)進(jìn)場（溝通）會(huì)現(xiàn)場審計(jì)開始前，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況組織召開首次溝通會(huì)，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員進(jìn)行溝通、對接。了解被審計(jì)單位的基本情況、運(yùn)營特點(diǎn)、說明審計(jì)的目的、范圍以及審計(jì)中需提供的各種資料和需要協(xié)助的事項(xiàng)，相互指定具體業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)人等。實(shí)地觀察審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)性質(zhì)、地點(diǎn)、工作環(huán)境、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)場訪談與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、各部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員就其負(fù)責(zé)的事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)發(fā)展等情況進(jìn)行溝通。了解公司經(jīng)營和管控信息，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，評估重要性。訪談一般應(yīng)由兩名以上審計(jì)人員在場，并做好訪談?dòng)涗?。?shí)施檢查審計(jì)組成員應(yīng)按照審計(jì)方案及項(xiàng)目經(jīng)理的分工安排，可運(yùn)用詳查、抽樣、分析性復(fù)核等方法，依據(jù)規(guī)定的程序?qū)嵤┈F(xiàn)場審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位在以前年度經(jīng)過審計(jì)的，審計(jì)人員應(yīng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的外部審計(jì)組織的審計(jì)成果。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷來選取合適的方法提高工作效率。主要的審計(jì)方法有：（1）分析性程序，主要是運(yùn)用比較、比率和趨勢分析方法更好地分析被審計(jì)單位的經(jīng)營情況，審計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系，通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)（實(shí)際與預(yù)算、年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)、年度間數(shù)據(jù)、賬戶間關(guān)系、財(cái)務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機(jī)構(gòu)的比較、趨勢分析等）所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從