【正文】 門／項目工作成果（工程審計、內(nèi)控審計）、行業(yè)／經(jīng)濟變化的沖擊。d) 計劃階段審計方案的制定① 收集關于被審計單位及其組織結構的資料，以便評價風險，確定重要性； ② 明確審計的目標和審計范圍； ③ 進行初步分析，確定將采用的審計方法，以及將要進行的詢問調(diào)查的性質(zhì)和范圍； ④ 在安排審計計劃時，要注意已預見到的特殊問題； ⑤ 編制審計預算，安排審計日程； ⑥ 組建審計小組，明確對審計人員的要求； ⑦ 熟悉被審計單位的活動范圍、目標、以及評價標準。必要時，同被審計單位討論上述內(nèi)容。 2) 項目實施階段 a) 實施階段 –測試的注意要點① 項目實施過程中的風險評估與測試 項目實施過程中的評估：著重評估與舞弊相關的控制活動、特別關注導致/抑制舞弊的關鍵控制。② 項目實施過程中的測試 關注舞弊預警信號（問題特征：空白表單、簽名/蓋章之后的手寫記錄、幣種與第一個金額符號間的距離，等；③ 對存在多重弱點的控制追加測試程序 (請見附件8《合同中可能存在的舞弊類型及標志》及附件9《收集舞弊證據(jù)的注意事項》)b) 實施階段 審計執(zhí)行及復核質(zhì)量要求① 一切評價意見和結論都建立在可靠的基礎之上，并且由有力的、相關的或適當?shù)膶徲嬜C據(jù)加以證實。審計證據(jù)是形成審計意見或審計報告的依據(jù)。 ② 所有的錯誤、缺陷和異常情況都被詳細查清，列入文件，并且得到了妥善處理，或者引起了最高審計機關高層領導的注意。 ③ 弄清并記錄了在未來審計計劃中需要改進和改革的問題。這些問題，在安排今后審計計劃和人員培訓工作中將予以關注。 3) 項目報告階段 a) 報告的編制① 調(diào)查報告主要向管理層匯報重大違規(guī)、違法或舞弊審計調(diào)查的結果。調(diào)查報告編制中需注意如下事項：② 注重對問題根源分析（合理性）；③ 確認問題發(fā)現(xiàn)的真實性 最少需要管理層支持的行動方案；④ 利用公司積累的相關參考信息；⑤ 需特別注意，存在舞弊風險因素和舞弊預警信號并不意味著舞弊的一定存在 ；⑥ 在提出及落實審計建議時，審計人員應當保持客觀、獨立，主要關注所認定的內(nèi)控薄弱之處是否得到了改善，而不是僅僅在于是否采納了具體的審計建議。b) 報告的審閱舞弊調(diào)查報告通常由項目經(jīng)理編制，由項目負責人進行審閱。根據(jù)調(diào)查報告的性質(zhì)及影響，部分舞弊報告由項目負責人直接編制，送呈首席財務官、公司總裁或主席進行審批。c) 報告的發(fā)布調(diào)查報告需要清晰描述調(diào)查的背景、過程、結論和相應的建議。結論描述需要明確調(diào)查的最終調(diào)查報告屬于機密文件，需嚴格控制發(fā)送對象，發(fā)送對象由審計部總監(jiān)根據(jù)該調(diào)查事項的性質(zhì)及影響范圍確定。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。 F類內(nèi)控自我評估項目工作程序1）項目計劃階段 ① 支持組提供本年集團和各業(yè)務公司已審計流程和控制質(zhì)量評分匯總；② 項目負責人根據(jù)各審計流程的重要程度以及以往該流程的審計結果確定內(nèi)控自我評估項目的審計范圍；③ 統(tǒng)計集團和各業(yè)務公司需進行內(nèi)控自我評估流程的數(shù)量；④ 根據(jù)各業(yè)務公司需審計流程數(shù)量、人員所在組別以及各位同事對流程的熟悉程度，進行各業(yè)務公司的人員分組；⑤ 根據(jù)所在組別和流程數(shù)量確定集團及業(yè)務公司的人員分組；⑥ 項目負責人制訂集團和各業(yè)務公司詳細的工作時間表；⑦ 部門負責人確定集團和各子公司的時間表以及內(nèi)控自我評估控制質(zhì)量評分標準；⑧ 支持組提供標準內(nèi)部控制矩陣調(diào)查問卷模板；⑨ 各項目組根據(jù)調(diào)查問卷模板編寫各流程調(diào)查問卷以及調(diào)查問卷資料清單；⑩ 項目負責人發(fā)出內(nèi)控自我評估項目審計通知書；? 各項目組與各城市公司聯(lián)絡人聯(lián)系安排訪談時間、交通住宿以及調(diào)查問卷所需資料清單；? 支持組按照各城市公司流程安排，建立審計項目；? 項目負責人組織會議溝通各流程的現(xiàn)狀和問題。2）項目實施階段① 各子公司項目組按照時間表進行訪談并完成工作底稿；② 將工作底稿和審計資料進行歸檔；③ 項目組成員根據(jù)訪談結果和提供的資料進行流程打分；④ 項目負責人匯總各城市公司流程內(nèi)控自我評估質(zhì)量評分； 3) 項目結果匯報階段a) 報告編制① 項目主管根據(jù)審計和內(nèi)控自我評估控制質(zhì)量評分編制各審計領域的風險評估報告。② 評估報告內(nèi)包括各領域相關流程的控制質(zhì)量評分、集團和城市公司采用的權利分配方式、集團公司和子公司內(nèi)控制度建立的情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、關鍵子流程的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況以及該領域的審計發(fā)現(xiàn)等。b) 報告審閱審計項目主管編制—項目經(jīng)理復核—項目負責人審批。c) 報告發(fā)布在各領域風險評估報告得到相應審批后，各風險評估報告由項目人向各領域集團負責人發(fā)布。項目歸檔程序同項目類型A的歸檔程序。 F類內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作程序1）項目計劃階段 質(zhì)檢項目主要經(jīng)由審計總監(jiān)確認需要進行質(zhì)量檢查的項目，項目計劃階段通過審計項目質(zhì)量檢查通知的形式告知被檢查內(nèi)審項目組相關檢查事宜。具體程序如下：① 每月初（5號前），業(yè)務支持組與審計部門總監(jiān)確定本月質(zhì)檢抽查項目（確保每月抽查質(zhì)量復核項目不小于1個）；② 業(yè)務支持組通過郵件形式向待查項目所屬業(yè)務組發(fā)送質(zhì)量檢查通知書。并于質(zhì)量檢查通知書中注明本次質(zhì)檢內(nèi)容及時間。③ 業(yè)務組依據(jù)通知書內(nèi)容于規(guī)定時間內(nèi)備齊待查資料，歸檔項目。從而確保質(zhì)檢期間所有待查資料為存檔狀態(tài)，不得變動刪改；④ 業(yè)務支持組人員根據(jù)具體質(zhì)量檢查項目信息于TeamMate系統(tǒng)內(nèi)進行立項操作，并將質(zhì)量檢查通知郵件上傳至系統(tǒng)內(nèi)進行存檔。2）項目實施階段a) 項目質(zhì)量檢查程序① 業(yè)務支持組根據(jù)《內(nèi)審項目質(zhì)量檢查清單》（詳見附件10《TDE013_內(nèi)審項目質(zhì)量檢查清單模板》）中記錄的質(zhì)量檢查重點進行檢查及評分。對于質(zhì)檢過程中出現(xiàn)的模棱兩可、含混不清的情況，支持組需要與業(yè)務組進行溝通。單個項目的現(xiàn)場質(zhì)檢評分及初步溝通工作需要在1個星期內(nèi)完成；由支持組助理/專員進行的質(zhì)檢項目，需由支持組主管進行復核。內(nèi)部審計項目質(zhì)量檢查工作底稿及支持附件需要及時上傳至TeamMate系統(tǒng)進行存檔。b) 項目質(zhì)量檢查原則及標準① 原則: 質(zhì)量檢查遵循職責分開原則。實施檢查人員與審計項目實施人員須職責分開。即業(yè)務組實施的審計項目由支持組進行檢查；支持組實施的審計項目，由未參與該項目的支持組人員、業(yè)務組高級經(jīng)理或部門總監(jiān)進行質(zhì)量檢查。② 項目質(zhì)量檢查評分標準：量檢查評分為5分制，1分為最低分,5分為最高分。評分過程中需運用到定量及定性的評分標準進行評判。 質(zhì)檢工作針對《內(nèi)審項目質(zhì)量檢查清單》中列示的所有檢查重點分別依據(jù)進行評分。質(zhì)檢工作在審計項目實施的每一個階段分別求平均分，得出該項目在該審計階段的質(zhì)檢評分；總體評分依據(jù)6個審計階段的平均分進行二次平均計算得出?？傮w評分機制及后續(xù)措施如下：表9總體質(zhì)量檢查評分機制 評分 1~5分評分說明 后續(xù)措施 4 ~ 5 工作質(zhì)量優(yōu)秀 無 3~ 4工作質(zhì)量良好 無 2~ 3工作質(zhì)量合格 需要完全補齊缺失文檔 = 2 工作質(zhì)量不合格 對所審計項目重新進行審計 表10定性及定量的的評分標準 評分定性評分標準說明定量評分標準說明（工作完成占比）1所檢查工作文檔內(nèi)容不完整60%2所檢查工文檔部分存在，但記錄混亂，言語不通；60%~75%3所檢查工作文檔基本完整，記錄晦澀繁雜；75%~85%4所檢查工作文檔完整，記錄基本清晰簡潔；85%~95%5所檢查工作文檔完整，記錄清晰簡潔，格式優(yōu)美，涉及支持性文檔齊備；95%100%表11及時性的評價標準 評分及時性評分標準說明1實際時間對比計劃時間推遲7天以上但無明確原因說明的2實際時間對比計劃時間推遲7天以上有明確原因說明的3實際時間對比計劃時間推遲37天并有明確原因說明的4實際時間對比計劃時間推遲13天并有明確原因說明的5根據(jù)計劃按時完成相關的項目時間節(jié)點3) 項目結果匯報階段a) 報告編制每月最后一個星期（28日前），支持組根據(jù)本月項目質(zhì)量檢查的總體狀況（包括總體檢查情況概述及評分）書寫質(zhì)檢簡報（詳見附件11《TDE011_質(zhì)檢簡報模板》）。質(zhì)檢簡報需要與被檢查業(yè)務組、風控部門審計業(yè)務高級經(jīng)理及風控部門總監(jiān)進行充分溝通；b) 報告審閱質(zhì)量檢查報告需要經(jīng)過業(yè)務支持組質(zhì)量檢查人員、業(yè)務支持組負責人員、風控部門審計業(yè)務高級經(jīng)理進行簽署。c) 報告發(fā)布報告簽發(fā)：質(zhì)量檢查報告需要經(jīng)過業(yè)務支持組質(zhì)量檢查人員、業(yè)務支持組負責人員、風控部門審計業(yè)務高級經(jīng)理進行簽署。已簽署的質(zhì)量檢查工作報告由業(yè)務支持組通過郵件發(fā)送至相關業(yè)務組，并抄送審計業(yè)務高級經(jīng)理。報告簽發(fā)后，TeamMate系統(tǒng)中的質(zhì)檢項目應及時進行系統(tǒng)審閱并推送至“已發(fā)布”狀態(tài)。3 內(nèi)部審計方法及審計取證規(guī)范要點 –內(nèi)部審計人員在設計及執(zhí)行審計步驟時可以根據(jù)具體的業(yè)務流程及控制選擇不同的審計方法以達到特定的審計目標。當前在用的審計方法類型如下（已維護至TeamMate系統(tǒng)）：表12–審計方法類型方法代碼方法描述審計方法定義OB觀察 觀察控制、業(yè)務的執(zhí)行情況DR文件審核復核制度、流程等文件INT訪談詢問對于流程、控制進行那個訪談詢問CT符合性(抽樣)測試根據(jù)特定的抽樣方法抽樣測試RE重新執(zhí)行控制及業(yè)務進行重新執(zhí)行以確認其是否準確、真實、合理、合規(guī)SC詳細檢查對目標業(yè)務/交易 的各個環(huán)節(jié)進行全方面的仔細檢查AP分析性程序/方法將審計對象的信息/資料與相關信息/資料進行對比或計算，并對發(fā)現(xiàn)的異常情況進行解釋、查證。Oth其他審計方法問卷、神秘顧客、第三方函證、盤點、行業(yè)對標等方法對于上述審計方法的具體應用，請見以下說明：1) OB觀察 – 指對控制及業(yè)務的執(zhí)行過程進行觀察。通過觀察執(zhí)行的審計程序，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結果等情況。注意：審計人員僅憑借觀察，沒有進一步跟進措施不可以確認審計缺陷?！?) DR文件審核 應當取得與審計事項相關的會計資料、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。并將文件審閱過程中的關鍵關注點，主要發(fā)現(xiàn)進行詳細記錄。3) INT 訪談詢問 首先應注重訪談順序，審計工作訪談應由審計人員主要遵循以下順序展開：城市公司各業(yè)務線條副總或總監(jiān)（銷售、客服、物管、工程、設計、開發(fā)）城市公司各管理線條負責人（財務、人力、運營）各項目負責人及各職能部門負責人總經(jīng)理；其次應明確訪談主題，訪談主題主要包括：總體業(yè)務情況、組織人員情況、財務運營情況、流程管控情況等。 其中，針對總體業(yè)務情況的訪談旨在了解業(yè)務目標與實際執(zhí)行情況； 針對組織人員情況的訪談、旨在了解組織管控職責分離情況；針對財務運營情況的訪談旨在了解成本、預算及資金運作情況；針對流程管控情況的訪談，旨在了解系統(tǒng)應用、流程制度管理情況。 再次應維護完整的訪談記錄表, 訪談記錄表應包含兩方面內(nèi)容訪談內(nèi)容（訪談問題及回答），備注事項（訪談內(nèi)容分析及需要跟進事項）。最后應注意，僅僅在訪談某個員工的情況下獲取到的信息不能作為審計結輪。4) CT 符合性(抽樣)測試 – 指對于控制執(zhí)行的有效性進行驗證的抽樣測試方法。（詳見附件12《WIE003_符合性測試工作指引》）CT過程中的抽樣方法應按照以下步驟進行（簡稱“抽樣五步法”）：根據(jù)審計目標定義總體和抽樣單位、確定樣本量、選擇樣本、執(zhí)行審計程序、解釋及評估檢查結果；具體步驟執(zhí)行方法如下：　 根據(jù)審計目標定義總體和抽樣單位 總體又稱“審計抽樣總體”，指為了某一審計目的，準備要用審計抽樣方法進行審計的、具有相同性質(zhì)的待查項目（可以是經(jīng)濟業(yè)務、會計記錄或有關資料）的集合?？傮w中所包含待查項目的數(shù)量叫總體量；抽樣單位即為構成抽樣總體的各個項目或元素。需要根據(jù)審計目標進行定義，同時，充分考慮既定的檢查時間； 確定樣本量 樣本量的確定（又稱“抽樣方案”的選擇）依賴于具體的審計類型及本次CT的目的。我公司內(nèi)審人員在實施審計項目時，推薦采取統(tǒng)計抽樣（又稱“屬性抽樣”）的方發(fā)進行CT。l 針對已知控制有效性進行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，采取統(tǒng)計抽樣中的“固定樣本量抽樣”方法，即通過控制頻率評估樣本總量，根據(jù)樣本總量選取樣本量的方法。固定樣本量矩陣如下：（詳見附件13《WIE004_固定樣本量抽樣使用工作指引》）表13–固定樣本量抽樣矩陣控制頻率控制發(fā)生總量樣本量每年11每季度42每月122 to 5每星期525, 10, 15每天25020, 30, 40每天多次大于25025, 45, 60l 針對交易金額的準確完整性進行的CT，確定樣本總量及抽樣單位后，審計人員應根據(jù)樣本總量，應用統(tǒng)計屬性抽樣模型計算相應的樣本量及根據(jù)抽樣結果判斷誤差。（附件14《TDE015_統(tǒng)計抽樣模型(中文/英文》）固定樣本量的抽樣方法 需要依據(jù)該控制發(fā)生的頻率，依照抽樣方法總體矩陣中的相應規(guī)定進行抽樣。固定樣本量抽樣矩陣及使用說明詳見附件13。統(tǒng)計抽樣模型需要根據(jù)樣本總量選擇適當?shù)捻撁孢M行計算樣本量。同時，參數(shù)設置標注如下：表14–統(tǒng)計抽樣模型參數(shù)設置Population樣本總量10001000Confidence Level 置信度95%95%Deviation Rate 偏差率3%3%Precision Rate 精準度+/ %3% 選擇樣本 樣本選取依據(jù)不同的抽樣技術而不同主要分為隨機抽樣及非隨機抽樣兩類： l 隨機抽樣 – 隨機數(shù)表選樣、等距選樣、分層隨機選樣（注：考慮到現(xiàn)實操作，推薦使用等距選樣）及非統(tǒng)計選樣技術；l 非隨機抽樣 （非統(tǒng)計選樣技術）– 整組選樣、隨意選樣及判斷選樣；風控部門內(nèi)審人員在