【正文】 責(zé)人召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。第八十五條 審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告。第八十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。第八十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人和有關(guān)部門。第八十八條 送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定時(shí)，送達(dá)人應(yīng)在審計(jì)文書送達(dá)文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽名。第八章 后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制第八十九條 本手冊(cè)所稱后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施。第九十條 審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)建議的采納落實(shí)情況。第九十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見,確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排,編制后續(xù)審計(jì)方案。第九十二條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素:(一)審計(jì)決定和建議的重要性。(二)糾正措施的復(fù)雜性。(三)落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本。(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響。(五)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。第九十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí),應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化,使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí),應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。第九十四條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第九十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。第九章 內(nèi)部審計(jì)檔案的質(zhì)量控制第九十六條 內(nèi)部審計(jì)檔案是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中，直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等歷史記錄。第九十七條審計(jì)檔案堅(jiān)持“誰審計(jì)誰立卷”的原則，審計(jì)文件材料的收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。第九十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第九十九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。第一百條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷手續(xù)。第一百零一條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷： （一）結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見、審計(jì)組的書面說明、被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過程中的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料等； （二）證明類文件材料，主要是審計(jì)公告文件、被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)責(zé)任人述職報(bào)告、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等； （三）立項(xiàng)類文件材料，主要是年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)對(duì)象的批示文件、干部管理部門出具的審計(jì)委托書、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料、審計(jì)方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書、審計(jì)文書送達(dá)回證； （四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。 第一百零二條文件材料應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。 第一百零三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料： （一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列； （二）結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （三）證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列； （四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （五）備查類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； （六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請(qǐng)示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列； （七）審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)通知書確定的名單先后順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。 第一百零四條立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審查驗(yàn)收。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或提出改進(jìn)意見和處理方案。 第一百零五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案綜合管理部門歸檔。 第十章 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任第一百零六條本手冊(cè)所稱審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任是指審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，違反審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。第一百零七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)（主審）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性及其復(fù)核意見負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)（主審）由于弄虛作假，徇私舞弊，玩忽職守等行為造成重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，內(nèi)部審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)（主審）應(yīng)承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任。第一百零八條 審計(jì)組提供的審計(jì)報(bào)告是正確的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由于弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守等行為，造成重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。24 / 24