內(nèi)部審計項目質量控制手冊-資料下載頁
2025-06-21 16:46本頁面
【正文】 責人召開審計業(yè)務會議討論審定。審計業(yè)務會議應當在充分討論的基礎上形成審計業(yè)務會議決定。第八十五條 審計組負責審計業(yè)務會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務會議決定修改審計報告。第八十六條 內(nèi)部審計機構應當將審計報告、審計決定書、被審計單位或被審計責任人對審計報告的書面意見，以及其他有關材料報送內(nèi)部審計機構主管領導審批。第八十七條 內(nèi)部審計機構應當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位或被審計責任人和有關部門。第八十八條 送達審計報告征求意見稿、審計報告、審計決定時，送達人應在審計文書送達文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽名。第八章 后續(xù)審計的質量控制第八十九條 本手冊所稱后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施。第九十條 審計組應在審計報告送達3個月內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計，檢查審計建議的采納落實情況。第九十一條 內(nèi)部審計機構應根據(jù)被審計單位的反饋意見,確定后續(xù)審計時間和人員安排,編制后續(xù)審計方案。第九十二條編制后續(xù)審計方案時應考慮以下基本因素:(一)審計決定和建議的重要性。(二)糾正措施的復雜性。(三)落實糾正措施所需要的期限和成本。(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響。(五)被審計單位的業(yè)務安排和時間要求。第九十三條 內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時,應分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化,使原有審計決定和建議不再適用時,應對其進行必要的修訂。第九十四條當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構負責人應向單位領導報告。第九十五條 內(nèi)部審計人員應根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結果，向被審計單位及內(nèi)部審計機構主管領導提交后續(xù)審計報告。第九章 內(nèi)部審計檔案的質量控制第九十六條 內(nèi)部審計檔案是指內(nèi)部審計機構在進行內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計評價及內(nèi)部審計調(diào)查活動中，直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等歷史記錄。第九十七條審計檔案堅持“誰審計誰立卷”的原則，審計文件材料的收集、整理、立卷由審計組負責。第九十八條 內(nèi)部審計機構應建立內(nèi)部工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構負責人或其主管領導批準。第九十九條 審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。第一百條 審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后，立卷責任人及時辦理立卷手續(xù)。第一百零一條 立卷責任人應當將與審計項目有關的下列文件材料歸入審計項目案卷： （一）結論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務會議記錄、復核意見、審計組的書面說明、被審計單位或被審計責任人對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中的文件材料、審計決定書及相關文件材料等； （二）證明類文件材料，主要是審計公告文件、被審計單位承諾書、被審計責任人述職報告、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等； （三）立項類文件材料，主要是年度審計計劃、審計對象的批示文件、干部管理部門出具的審計委托書、與審計事項有關的舉報材料、審計方案及審前調(diào)查記錄等相關材料、審計通知書、審計文書送達回證； （四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。 第一百零二條文件材料應按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖浚陧椖繉徲嫿K結的年度立卷。 第一百零三條立卷責任人應當按照下列規(guī)則排列文件材料： （一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結論類、證明類、立項類和備查類的順序排列； （二）結論類采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度排列； （三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列； （四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列； （五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列； （六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列； （七）審計日記以人為單位按照審計通知書確定的名單先后順序排列，可以單獨立卷和存放。 第一百零四條立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由內(nèi)部審計機構負責人審查驗收。 內(nèi)部審計機構負責人按照有關規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應當責成有關人員改正或提出改進意見和處理方案。 第一百零五條內(nèi)部審計機構應當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案綜合管理部門歸檔。 第十章 審計項目質量責任第一百零六條本手冊所稱審計項目質量責任是指審計組成員、審計組組長（主審）、內(nèi)部審計機構負責人在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、內(nèi)部審計準則等有關規(guī)定的行為，應當承擔的相應責任。第一百零七條 內(nèi)部審計人員應當對審計事項的真實性、完整性、合法性負責，審計組長（主審）對審計項目的具體實施，對審計內(nèi)容的適當性及其復核意見負責，內(nèi)部審計人員、審計組長（主審）由于弄虛作假，徇私舞弊，玩忽職守等行為造成重大審計風險的，內(nèi)部審計人員、審計組長（主審）應承擔其相應的責任。第一百零八條 審計組提供的審計報告是正確的，內(nèi)部審計機構負責人由于弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守等行為，造成重大審計風險的，由內(nèi)部審計機構負責人承擔相應的責任。24 / 24
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1