審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量把關(guān)學(xué)習(xí)材料與審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報(bào)匯編(編輯修改稿)
2024-11-23 01:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如何操作還有待嘗試。我們可以結(jié)合剛出臺(tái)的《省聯(lián)網(wǎng)審計(jì)管理辦法（試行的通知》（浙審法〔XX〕79號(hào)有關(guān)規(guī)定，對(duì)數(shù)據(jù)量大的審計(jì)結(jié)果電子表，審計(jì)人員可以對(duì)其進(jìn)行再加工處理，形成審計(jì)人員加工歸納表作為審計(jì)工作底稿的附件資料，電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)數(shù)字簽名的要求。對(duì)于涉及重大違法違規(guī)的原始電子數(shù)據(jù)，應(yīng)采用合法形式予以固定。四、審計(jì)日記撰寫不夠重視。雖然審計(jì)署正在征求意見的審計(jì)準(zhǔn)則中有一條擬取消審計(jì)日記，但我認(rèn)為，審計(jì)日記在整個(gè)審計(jì)質(zhì)量控制中很重要，一個(gè)內(nèi)容齊全、編寫完整的審計(jì)日記，就像飛機(jī)上的“黑匣子”一樣，記錄了整個(gè)審計(jì)過(guò)程中每個(gè)審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，也為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了較好的保障。特別是目前隨著跟進(jìn)審計(jì)理念的深入，財(cái)政資金使用到哪里，審計(jì)跟進(jìn)到哪里，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)在擴(kuò)大、財(cái)政資金的績(jī)效審計(jì)在加大，我們的審計(jì)戰(zhàn)線約越來(lái)越長(zhǎng)、審計(jì)對(duì)象愈加復(fù)雜、外部借助人員介入日益頻繁等等，撰寫審計(jì)日記不論是從保證項(xiàng)目的連續(xù)性還是項(xiàng)目的高質(zhì)量方面都起到了很好的作用，審計(jì)人員無(wú)論是從提升項(xiàng)目質(zhì)量還是從保護(hù)自己出發(fā)，都應(yīng)該編寫完整的審計(jì)日記，記錄審計(jì)過(guò)程中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴與專業(yè)判斷。從目前看，我們?cè)趯徲?jì)日記中尚存在以下薄弱點(diǎn)：。審計(jì)署6號(hào)令第44條規(guī)定“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日記?！钡壳暗膶徲?jì)實(shí)際工作中，尤其是審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)的情況下，這一點(diǎn)往往不能得到很好地貫徹和落實(shí)。記載內(nèi)容不能反映實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程。6號(hào)令要求審計(jì)人員在審計(jì)日記中列明實(shí)施審計(jì)的步驟和方法，審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。即審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出的判斷和結(jié)論，所采用的審計(jì)方法，是詳查還是抽查，是召開座談會(huì)還是問(wèn)詢當(dāng)事人，是賬冊(cè)核對(duì)還是實(shí)物盤點(diǎn)，是延伸調(diào)查還是發(fā)函詢證，是運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)還是采用傳統(tǒng)的相互核對(duì)等，并且是怎樣通過(guò)層層分析判斷得出結(jié)論的，都要在文字中有所體現(xiàn)。但有的審計(jì)人員在審計(jì)日記中只記錄了審計(jì)結(jié)果，卻根本看不出實(shí)施了哪些步驟，采取了怎樣的審計(jì)方法；有的審計(jì)人員只是簡(jiǎn)單地把被審計(jì)單位賬簿的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)分錄、合同和會(huì)議記錄等照抄下來(lái)，但抄錄的目的和要得出的結(jié)論，卻看不出來(lái)。記載事項(xiàng)前后銜接落實(shí)情況未能體現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案中確定的審計(jì)內(nèi)容，由于受審計(jì)手段、審計(jì)范圍、審計(jì)成本和審計(jì)重點(diǎn)變化等因素的限制和影響，審計(jì)人員沒有實(shí)施，但其審計(jì)日記中有的沒有交待，有的干脆沒有反映。有的審計(jì)人員在審計(jì)日記中記錄了需要引起關(guān)注、有待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)，但其后續(xù)的審計(jì)日記中卻再也找不到相關(guān)的內(nèi)容。造成審計(jì)人員雖然關(guān)注到了某些重要事項(xiàng)，卻看不出是否進(jìn)行更深入細(xì)致的調(diào)查落實(shí)，給審計(jì)人員帶來(lái)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)日記是6號(hào)令的核心，是建立審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要手段，特別是在出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)日記可以很好地保護(hù)審計(jì)組人員，但6號(hào)令并沒有建立此項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查機(jī)制和獎(jiǎng)懲考核措施，審計(jì)日記是否及時(shí)編制沒有檢查，編制的好壞沒有評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，與審計(jì)人員的激勵(lì)考核機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不掛鉤，是審計(jì)日記難以達(dá)到預(yù)期效果的最直接因素。五、審計(jì)結(jié)果公告力度有待加強(qiáng)。審計(jì)公開是一把“雙刃劍”，通過(guò)向社會(huì)公布審計(jì)成果，可以擴(kuò)大審計(jì)影響，提高審計(jì)成果的有效利用，但是也必須指出，審計(jì)公開度越高，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提出了新的更高的要求，要求審計(jì)過(guò)程更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，審計(jì)結(jié)論必須做到百分之百的準(zhǔn)確，向全社會(huì)公告的審計(jì)結(jié)果必須保證事實(shí)確鑿、證據(jù)充分，所作的審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論要經(jīng)得起社會(huì)公眾的推敲，處理、處罰的寬嚴(yán)尺度要把握正確。，我們必須加大對(duì)審計(jì)結(jié)果的公告力度：一是新出臺(tái)的審計(jì)法實(shí)施條例擴(kuò)大了審計(jì)結(jié)果公告范圍
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