審計機關質(zhì)量把關學習材料與審計機關質(zhì)量控制調(diào)查匯報匯編(編輯修改稿)
2024-11-23 01:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 如何操作還有待嘗試。我們可以結合剛出臺的《省聯(lián)網(wǎng)審計管理辦法（試行的通知》（浙審法〔XX〕79號有關規(guī)定，對數(shù)據(jù)量大的審計結果電子表，審計人員可以對其進行再加工處理，形成審計人員加工歸納表作為審計工作底稿的附件資料，電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，執(zhí)行國家有關數(shù)字簽名的要求。對于涉及重大違法違規(guī)的原始電子數(shù)據(jù)，應采用合法形式予以固定。四、審計日記撰寫不夠重視。雖然審計署正在征求意見的審計準則中有一條擬取消審計日記，但我認為，審計日記在整個審計質(zhì)量控制中很重要，一個內(nèi)容齊全、編寫完整的審計日記，就像飛機上的“黑匣子”一樣，記錄了整個審計過程中每個審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，也為防范審計風險提供了較好的保障。特別是目前隨著跟進審計理念的深入，財政資金使用到哪里，審計跟進到哪里，工程項目的跟蹤審計在擴大、財政資金的績效審計在加大，我們的審計戰(zhàn)線約越來越長、審計對象愈加復雜、外部借助人員介入日益頻繁等等，撰寫審計日記不論是從保證項目的連續(xù)性還是項目的高質(zhì)量方面都起到了很好的作用，審計人員無論是從提升項目質(zhì)量還是從保護自己出發(fā)，都應該編寫完整的審計日記，記錄審計過程中的點點滴滴與專業(yè)判斷。從目前看，我們在審計日記中尚存在以下薄弱點：。審計署6號令第44條規(guī)定“審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記?！钡壳暗膶徲媽嶋H工作中，尤其是審計組所在部門負責人、審計機關領導擔任審計組組長的情況下，這一點往往不能得到很好地貫徹和落實。記載內(nèi)容不能反映實施審計的全過程。6號令要求審計人員在審計日記中列明實施審計的步驟和方法，審計人員的專業(yè)判斷和查證結果。即審計人員對審計事項做出的判斷和結論，所采用的審計方法，是詳查還是抽查，是召開座談會還是問詢當事人，是賬冊核對還是實物盤點，是延伸調(diào)查還是發(fā)函詢證，是運用計算機審計還是采用傳統(tǒng)的相互核對等，并且是怎樣通過層層分析判斷得出結論的，都要在文字中有所體現(xiàn)。但有的審計人員在審計日記中只記錄了審計結果，卻根本看不出實施了哪些步驟，采取了怎樣的審計方法；有的審計人員只是簡單地把被審計單位賬簿的財務數(shù)據(jù)、會計分錄、合同和會議記錄等照抄下來，但抄錄的目的和要得出的結論，卻看不出來。記載事項前后銜接落實情況未能體現(xiàn)。審計實施方案中確定的審計內(nèi)容，由于受審計手段、審計范圍、審計成本和審計重點變化等因素的限制和影響，審計人員沒有實施，但其審計日記中有的沒有交待，有的干脆沒有反映。有的審計人員在審計日記中記錄了需要引起關注、有待進一步調(diào)查核實的事項，但其后續(xù)的審計日記中卻再也找不到相關的內(nèi)容。造成審計人員雖然關注到了某些重要事項，卻看不出是否進行更深入細致的調(diào)查落實，給審計人員帶來潛在的審計風險。審計日記是6號令的核心，是建立審計質(zhì)量控制體系的重要手段，特別是在出現(xiàn)審計風險時，審計日記可以很好地保護審計組人員，但6號令并沒有建立此項工作的監(jiān)督檢查機制和獎懲考核措施，審計日記是否及時編制沒有檢查，編制的好壞沒有評判標準，與審計人員的激勵考核機制、風險機制不掛鉤，是審計日記難以達到預期效果的最直接因素。五、審計結果公告力度有待加強。審計公開是一把“雙刃劍”，通過向社會公布審計成果，可以擴大審計影響，提高審計成果的有效利用，但是也必須指出，審計公開度越高，對審計機關和審計人員提出了新的更高的要求，要求審計過程更加嚴謹細致，審計結論必須做到百分之百的準確，向全社會公告的審計結果必須保證事實確鑿、證據(jù)充分，所作的審計評價和結論要經(jīng)得起社會公眾的推敲，處理、處罰的寬嚴尺度要把握正確。，我們必須加大對審計結果的公告力度：一是新出臺的審計法實施條例擴大了審計結果公告范圍
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