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正文內(nèi)容

審計方案的質(zhì)量控制講義(編輯修改稿)

2025-02-24 22:28 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 重要審計項目的審計工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。 審計實施方案由審計組組長具體負責(zé)編制,經(jīng)審計組所在部門負責(zé)人審核,報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),重要審計項目的審計實施方案,可以由審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議審定。 17 審計工作方案的主要內(nèi)容包括: (一)審計工作目標(biāo); (二)審計范圍; (三)審計對象; (四)審計內(nèi)容與重點; (五)審計組織與分工; (六)工作要求。 18 審計實施方案的主要內(nèi)容包括: (一)編制的依據(jù); (二)被審計單位的名稱和基本情況; (三)審計目標(biāo); (四)重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估; (五)審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法; (六)預(yù)定的審計工作起止時間; (七)審計組組長、審計組成員及其分工; (八)編制的日期; (九)其他有關(guān)內(nèi)容。 19 審計目標(biāo)要明確 “摸清家底”,查清該部門本級各項資金的收支情況; 選擇該部門的重點二級單位開展財政財務(wù)收支審計,揭露嚴重違規(guī)問題; 審計列入該部門預(yù)算的重點專項資金的合規(guī)和效益情況。 例如: 某部委預(yù)算執(zhí)行審計的審計目標(biāo)為: 1 2 3 20 審計內(nèi)容要具體 審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標(biāo)。 審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(環(huán)節(jié))或者會計報表項目劃分。 21 例如: 預(yù)算執(zhí)行審計主要審計事項: 預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等; 金融審計主要審計事項: 存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等; 企業(yè)審計主要審計事項: 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用等。 22 細化審計內(nèi)容還包括針對每一個具體審計事項應(yīng)確定所要達到的具體審計目標(biāo)。 例如: 貨幣資金審計事項的具體審計目標(biāo)為: 確定貨幣資金是否存在;確定貨幣資金收支記錄是否完整;確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確;確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 23 審計重點要突出 審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。 例如: 為實現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益 審計的目標(biāo),應(yīng)將 預(yù)算支出 作為重點審計事項, 主要審計部門專項資金預(yù)算安排項目、單位,資金撥付、支出用途及使用效益。重點揭露部門因項目安排不當(dāng)造成專項資金嚴重滯留或資金損
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