審計方案的質(zhì)量控制講義(編輯修改稿)
2025-02-24 22:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 重要審計項目的審計工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。 審計實(shí)施方案由審計組組長具體負(fù)責(zé)編制，經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重要審計項目的審計實(shí)施方案，可以由審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議審定。 17 審計工作方案的主要內(nèi)容包括： （一）審計工作目標(biāo)； （二）審計范圍； （三）審計對象； （四）審計內(nèi)容與重點(diǎn)； （五）審計組織與分工； （六）工作要求。 18 審計實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制的依據(jù)； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計目標(biāo)； （四）重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估； （五）審計的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法； （六）預(yù)定的審計工作起止時間； （七）審計組組長、審計組成員及其分工； （八）編制的日期； （九）其他有關(guān)內(nèi)容。 19 審計目標(biāo)要明確 “摸清家底”，查清該部門本級各項資金的收支情況； 選擇該部門的重點(diǎn)二級單位開展財政財務(wù)收支審計，揭露嚴(yán)重違規(guī)問題； 審計列入該部門預(yù)算的重點(diǎn)專項資金的合規(guī)和效益情況。 例如： 某部委預(yù)算執(zhí)行審計的審計目標(biāo)為： 1 2 3 20 審計內(nèi)容要具體 審計內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。 審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。 21 例如： 預(yù)算執(zhí)行審計主要審計事項： 預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補(bǔ)助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計主要審計事項： 存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等； 企業(yè)審計主要審計事項： 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用等。 22 細(xì)化審計內(nèi)容還包括針對每一個具體審計事項應(yīng)確定所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。 例如： 貨幣資金審計事項的具體審計目標(biāo)為： 確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 23 審計重點(diǎn)要突出 審計重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。 例如： 為實(shí)現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益 審計的目標(biāo)，應(yīng)將 預(yù)算支出 作為重點(diǎn)審計事項， 主要審計部門專項資金預(yù)算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點(diǎn)揭露部門因項目安排不當(dāng)造成專項資金嚴(yán)重滯留或資金損
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