我國審計項目質(zhì)量控制體的重要性(編輯修改稿)
2025-03-16 12:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得的審計證據(jù)進行審計人員應當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序。按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序。 經(jīng)過排序的審計證據(jù)，應當編制索引經(jīng)過排序的審計證據(jù)，應當編制索引號，附在相應的審計審計工作底稿之后號，附在相應的審計審計工作底稿之后 ,必要時，可以附在相應的審計日記之后。必要時，可以附在相應的審計日記之后。 四要明確審計證據(jù)匯總、四要明確審計證據(jù)匯總、分析和排序的方法分析和排序的方法20178。 審計人員應當對其收集的審計證據(jù)嚴審計人員應當對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。證據(jù)的行為承擔責任。178。 審計組組長應當對重要審計事項未收審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論造成嚴重后果的行為承擔持審計結(jié)論造成嚴重后果的行為承擔責任。責任。 五要明確審計取證的責任五要明確審計取證的責任21關(guān)于審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制主要解決六個方面的問題：制主要解決六個方面的問題：? 推行審計日記的必要性推行審計日記的必要性?明確審計日記的編制要求明確審計日記的編制要求?明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系?明確審計工作底稿的編制要求明確審計工作底稿的編制要求?明確審計日記、審計工作底稿與審計明確審計日記、審計工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系證據(jù)的關(guān)系?明確審計日記和審計工作底稿的責任明確審計日記和審計工作底稿的責任 22審計日記是審計人員以人為單位按審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。它強調(diào)以人員為單位，以時書面記錄。它強調(diào)以人員為單位，以時間為順序，以實施審計過程為內(nèi)容，是間為順序，以實施審計過程為內(nèi)容，是現(xiàn)場審計的現(xiàn)場審計的 “黑匣子黑匣子 ”。 一、推行審計日記的必要性一、推行審計日記的必要性23 第一，審計日記將成為增強審計人第一，審計日記將成為增強審計人員責任意識和保護審計人員的有效措員責任意識和保護審計人員的有效措施。施。 第二，審計日記將成為審計組組長第二，審計日記將成為審計組組長檢查審計方案執(zhí)行情況，控制審計質(zhì)檢查審計方案執(zhí)行情況，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)和手段。量的重要依據(jù)和手段。第三，審計日記將成為審計機關(guān)考第三，審計日記將成為審計機關(guān)考核審計人員工作業(yè)績，落實審計質(zhì)量核審計人員工作業(yè)績，落實審計質(zhì)量責任制的重要途徑。責任制的重要途徑。 24審計日記的要素：審計日記的要素：（一）審計項目名稱；（一）審計項目名稱；（二）審計人員姓名；（二）審計人員姓名；（三）審計分工；（三）審計分工；（四）實施審計的日期（四）實施審計的日期（五）審計工作具體內(nèi)（五）審計工作具體內(nèi)容；容；（六）索引號；（六）索引號；（七）頁次。（七）頁次。 二、明確審計日記的編制要求二、明確審計日記的編制要求 審計事項的名審計事項的名稱；實施審計的步稱；實施審計的步驟和方法；審計查驟和方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員專業(yè)量；審計人員專業(yè)判斷和查證結(jié)果等判斷和查證結(jié)果等 實實施施審審計計時時間間 證證據(jù)據(jù)和和底底稿稿索索引引三、明確審計日記與審計三、明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系工作底稿的關(guān)系26審計工作底稿的要素：審計工作底稿的要素：（一）（一） 被審計單位名稱；被審計單位名稱；（二）（二） 審計事項；審計事項；（三）（三） 會計期間或截止日期；會計期間或截止日期；（四）（四） 審計人員及編制日期；審計人員及編制日期；（五）（五） 復核人員、復核意見及復核人員、復核意見及復核日期；復核日期；（六）（六） 審計結(jié)論或者查出問題審計結(jié)論或者查出問題摘要及其依據(jù)；摘要及其依據(jù)；（七）（七） 索引號及頁次；索引號及頁次；（八）（八） 附件。附件。 簡要描述審計結(jié)論簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)容，以及相關(guān)依據(jù) 。四、明確審計工作底稿的編制要求四、明確審計工作底稿的編制要求五、明確審計審計日記、工作底五、明確審計審計日記、工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系稿與審計證據(jù)的關(guān)系28167。 審計人員應當對審計日記和審計工作審計人員應當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。題嚴重失實的承擔責任。167。 審計組組長對復核意見負責，對未能審計組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。承擔責任。六、明確審計日記和審計六、明確審計日記和審計工作底稿的責任工作底稿的責任29關(guān)于審計報告的質(zhì)量控制 審計報告的質(zhì)量控制主要解決六個審計報告的質(zhì)量控制主要解決六個方面的問題：方面的問題： ? 對審計報告重新定位對審計報告重新定位?完善審計報告要素，統(tǒng)一報告格式完善審計報告要素，統(tǒng)一報告格式?明確審計報告的具體內(nèi)容明確審計報告的具體內(nèi)容?細化審計報告編制程序細化審計報告編制程序?嚴格審計業(yè)務會議制度嚴格審計業(yè)務會議制度?明確審計報告的責任明確審計報告的責任30目前，世界主要國家的審計機關(guān)都以目前，世界主要國家的審計機關(guān)都以審計報告作為審計結(jié)果的最終載體，并向?qū)徲媹蟾孀鳛閷徲嫿Y(jié)果的最終載體，并向社會公布。我們也可以借鑒這種做法，將社會公布。我們也可以借鑒這種做法，將審計報告從審計機關(guān)的內(nèi)部業(yè)務文書變?yōu)閷徲媹蟾鎻?
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