審計(jì)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-17 02:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估 16萬(wàn)元，原因尚待查明。上述問(wèn)題尚未調(diào)整。 ? [要求 ] 根據(jù)上述問(wèn)題，做出重要性的初步判斷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； 解析： ? 1．會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的重要性水平 ﹦ 4 000 *% ﹦ 20萬(wàn)元 根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算的重要性水平 ﹦ 800 * 5% ﹦ 40萬(wàn)元 根據(jù)穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定為 20元 。 ? 2．問(wèn)題（ 1）、（ 2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問(wèn)題（ 3），存貨低估 16萬(wàn)元，達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的 80%，超過(guò)了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其組成要素 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性 審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使審計(jì)人員能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 檢查風(fēng)險(xiǎn) ：是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他重大錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)相聯(lián)系 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ? 可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ? 兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定 ? 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān) 交易的復(fù)雜程度 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；
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