【正文】 計等，為彌補內(nèi)部審計專業(yè)的不足或人員力量的不足，應(yīng)采取聘請地方專家或社會審計力量的方式。審計日記就像現(xiàn)場審計的“錄像機”，它真實記載了審計現(xiàn)場每位審計人員做了什么、怎么做的、做得怎樣，既是一種過程控制，又是程序控制，它能有效督促審計人員認真執(zhí)行審計程序，防范系統(tǒng)風險和控制風險，減少“秋后算賬”的機率，確保了審計項目質(zhì)量。如遇重大審計項目或者一般審計項目中特別重大的問題，應(yīng)專門召開審計業(yè)務(wù)會議討論研究，最后再由部隊主要首長對審計報告進行審批是現(xiàn)在通行的做法，也是對審計報告的最后質(zhì)量控制程序；四是審計建議要有全局性、針對性。一、醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀醫(yī)院內(nèi)部審計主要圍繞醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動開展監(jiān)督、檢查，相對于民間審計和政府審計，其執(zhí)行效率相對較差，強制性也較弱，因而不太受到重視，受醫(yī)院內(nèi)部影響較大，醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀不容樂觀，存在著較多的問題。3．醫(yī)院審計工作的技術(shù)手段相對落后：隨著信息技術(shù)突 飛猛進的發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)審人員理念未及時轉(zhuǎn)變，內(nèi)審方法模式仍以賬務(wù)基礎(chǔ)審計方法為主，未能及時開展風險基礎(chǔ)審計，較少考慮審計風險控制因素。1．建立健全有效的審計組織控制體系框架：醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要由該內(nèi)審機構(gòu)主要負責人負責，相關(guān)人員應(yīng) 該明確分工，各負其責。建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量檢查、考評制度，及時評價內(nèi)部審計質(zhì)量，開展質(zhì)量管理教育。只有不斷提高審計人員的能力、素質(zhì)，作風，經(jīng)過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質(zhì)量。(1)科學選擇審計項目。審計機關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計實施方案，要包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內(nèi)容?！秾徲嫓蕜t》強調(diào)了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點、審理重點、簽發(fā)程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴密的審計公文編審運轉(zhuǎn)程序，筑成了審計報告質(zhì)量控制的防線。.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質(zhì)童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實提高審計質(zhì)量, 必須對審計項目的全過程進行監(jiān)控。審計中的質(zhì)量控制是整個審計過程質(zhì)量控制的核心。（三）審計后的質(zhì)量控制。二要把握審計質(zhì)量控制點，建立質(zhì)量控制體系。要高質(zhì)量地編制審計方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施。在審計工作底稿編制和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重規(guī)范與完善。審計報告原則上應(yīng)當由審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議審定。在審計報告階段, 控制的重點是 根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調(diào)整 事項的重要性等發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲?報告。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據(jù)。審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當對審計報告進行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。要加大審計組組長對審計工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計證據(jù)不充分、不適當，審計結(jié)論不恰當?shù)葐栴}，加強對審計 人員現(xiàn)場審計工作的指導、監(jiān)督和檢查。一、突出審計方案的質(zhì)量控制審計方案包括審計機關(guān)審計工作方案和審計組審計實施方案。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業(yè)務(wù)服務(wù)。保證審計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。加強審計項目前期審計質(zhì)量的控制，必須抓住審計項目立項和審前調(diào)查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立項必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項，做到項目目標明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計的深度、效率，也關(guān)系到責任和風險。審計整改檢查是審計準則的新增內(nèi)容，要求審計機關(guān)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關(guān)應(yīng)指定專門部門負責檢查、了解整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)下列目標：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規(guī)和審計準則；③便于實施指導、監(jiān)督和檢查。審計組應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，重點調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運用職業(yè)判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施。(4)及時評價計劃執(zhí)行情況。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質(zhì)量的切入點。《審計準則》中明確審計人員應(yīng)當具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗，并且對審計機關(guān)在任用審計人員、后續(xù)教育、培訓等方面做了嚴格的規(guī)定，以確保審計人員具有與其審計業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。3．建立健全有效的內(nèi)部審計制度控制體系框架：要建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量標準，并檢查執(zhí)行情況。二、構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系框架為了提升醫(yī)院的內(nèi)部審計工作質(zhì)量，當務(wù)之急是需要構(gòu)建有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系框架。由于無法對內(nèi)部控制進行全面把握，無法對其深入全面的進行評價，不能從服務(wù)宏觀需要的角度出發(fā)，對審計情況作深入分析，揭示問題產(chǎn)生的原因，造成的危害，提出有價值的決策參考建議。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括審計方案的質(zhì)量控制、審計證據(jù) 的質(zhì)量控制、審計日記的質(zhì)量控制、審計底稿的質(zhì)量控制、審計報告的質(zhì)量控制、審計檔案的質(zhì)量控制等等。審計報告的復(fù)核審定是審計項目質(zhì)量控制的最后一個也是最重要的環(huán)節(jié)。要從完善制度入手，實行審計組長負責制、工作底稿三級復(fù)核制，制定具體的質(zhì)量考核評價體系，給審計工作質(zhì)量的好壞予以量化，從而明確被追究對象和責任追究主體；二是審計過程要嚴格執(zhí)行審計程序。要加強審計人員的職業(yè)道德教育和審計法制教育，用新時期中國特色社會主義理論和科學發(fā)展觀的思想武裝審計干部，不斷更新審計業(yè)務(wù)知識，確立新的審計思維方式，千方百計提高審計人員的綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平；二是要實現(xiàn)審計人力資源優(yōu)化配置，努力培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。其中，審計責任追究制度是其核心，但往往也是現(xiàn)實工作中最薄弱的一環(huán)。內(nèi)審人員往往懾于領(lǐng)導壓力或者出于同事關(guān)系的考慮，或者由于其他種種原因，對發(fā)現(xiàn)的問題大事化小、小事化了，最后不了了之。第三篇：提高支隊級單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制意義提高支隊級單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義摘要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量的好壞，直接影響審計工作的權(quán)威性、可信性和審計的聲譽。中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》是開展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，對評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引，具體可參照執(zhí)行。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評估參照執(zhí)行。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。：a)內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；b)審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；d)其他與審計事項有關(guān)的記錄。考核內(nèi)容主要是審計計劃的完成情況，由內(nèi)部審計人員先進行自我評價，內(nèi)審經(jīng)理再進行評價。?內(nèi)審負責人職責范圍：a)選派審計項目負責人并對其進行有效的授權(quán)；b)審批項目審計計劃；c)對審計項目的實施進行總體督導；d)審定并簽發(fā)審計報告。，內(nèi)審經(jīng)理對內(nèi)部審計人員進行員工績效考評，評價內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量情況，考評結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。5．程序內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計督導與外部評價三個方面。由于行業(yè)指導得力，近幾年在國家和省審計項目質(zhì)量評比中，多個項目被評為一等獎，成績十分突出。積極構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)相互交流的平臺。每組文件應(yīng)按照正件在前附件在后，定稿在前初稿在后，批復(fù)在前指示在后，指示在前報告在后，重要文件在前次要文件在后，匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列。②健全報告質(zhì)量檢查和過錯責任追究機制。對不屬于審計事項的內(nèi)容進行評價，對審計過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進行隨意評價。引用法規(guī)應(yīng)寫明發(fā)文機關(guān)、文件標題、文件號三個要素。②重點不突出。具體來說，應(yīng)抓好兩個控制點。（1）基本要求審計組在審計實施過程中，應(yīng)當真實、完善地逐日編寫審計日記。應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。這樣的承諾也等于沒有承諾。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。審計實施階段的質(zhì)量控制審計實施階段的質(zhì)量控制是對具體的審計過程的控制，是審計質(zhì)量控制的核心部分。開展調(diào)查工作前不制定調(diào)查方案，存在隨意性和盲目性，調(diào)查什么、采用何種方式進行調(diào)查，都是臨時決定。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)。它包括審計立項、編制審計工作方案、確定審計組、制發(fā)審計通知書。該體系是由很多具體指標所構(gòu)成的，包括定量、定性兩方面的指標。（三）建立責任追究是搞好質(zhì)量控制的重要約束（1）要明確責任。（2）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。一是內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動，應(yīng)保持廉潔和職業(yè)謹慎，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。此外，還必須建立健全一個內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督機構(gòu)。如果加上兼職審計人員。還有經(jīng)濟利益的驅(qū)動等因素存在。例如，科學抽樣等先進手段運用不足，主要還是依賴于審計人員的個人素質(zhì)與綜合能力，以經(jīng)驗判斷的方式進行審計監(jiān)督，在信息不對稱、人員能力參差不齊的情況下，審計質(zhì)量難以有效、充分保證。內(nèi)部審計作為單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果的職能，這就要求其具有一定的預(yù)測預(yù)警功能，要通過科學的方法預(yù)測單位經(jīng)濟活動可能存在的風險，事前發(fā)出警報，從而規(guī)避和控制風險。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。即以較小的審計投入取得較大的審計成果，在較短的時間內(nèi)取得滿意的審計效果，這本身就能為單位節(jié)約成本，增加效益。因此，他們把內(nèi)部審計當作“企業(yè)良心”，當作企業(yè)道德文化的最后一道防線。遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計工作更加標準化、規(guī)范化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，而要使《內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》真正落到實處，就必然要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計師在工作中不與任何方面達成任何質(zhì)量妥協(xié)。第三，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的核心是分清責任，責任明確才能很好地對審計全過程和各個層次人員的工作質(zhì)量進行控制，也便于進行責任追究。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對質(zhì)量保證與改進程序是這樣定義的：質(zhì)量保證與改進程序是內(nèi)部審計機構(gòu)主管，用以評價和改進審計機構(gòu)工作而制定的工作程序。內(nèi)部審計在組織中地位日益受到重視，都希望通過內(nèi)部審計職能優(yōu)化來解決單位治理、風險管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域所面臨的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的是使內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷改進與提高，從而使單位高級管理層能有充分的理由信賴內(nèi)部審計工作，能更好地為單位服務(wù)。二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是堅持審計獨立性和客觀性的根本要求。只有不斷加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，才能讓領(lǐng)導認可，讓被審單位滿意。最高審計機關(guān)國際組織第十二屆年會上也把審計質(zhì)量作為重要議題之一，指出“質(zhì)量保證是從事審計工作的組織應(yīng)堅持的職責”。我國股市中虛假財務(wù)報告也時有發(fā)生，如銀廣廈、藍田股份等。據(jù)統(tǒng)計，長沙市教育系統(tǒng)2011年內(nèi)部審計部門通過加強“人、法、技”建設(shè)，提高工作水平，共完成審計項目538個，查出損失浪費金額1100萬元，促進增收節(jié)支12500萬元，為國家挽回了損失。從審計管理體制看，“獨立型”內(nèi)審機構(gòu)少，“業(yè)務(wù)兼容型”內(nèi)審機構(gòu)所占比重大，影響審計人員獨立客觀公正地執(zhí)業(yè)。（三）內(nèi)部審計工作缺乏連續(xù)性，影響和制約其質(zhì)量控制。（四）內(nèi)部審計工作缺乏整體性，影響和制約其質(zhì)量控制。這也體現(xiàn)出在我國市場經(jīng)濟成熟度不高的情況下，也出現(xiàn)審計市場成熟度不高的問題。在全省11854名內(nèi)審人員中，主要是學會計專業(yè)的，達6288人，占53%，而學審計專業(yè)的只有683人，%，學工程、法律、管理三個專業(yè)的2434人，%，取得注冊會計師等各類執(zhí)行資格的2095人，%，其他高規(guī)格的人才就更少。健全的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面，其主要有：（1）內(nèi)部業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度；（2）內(nèi)部牽制制度；（3）內(nèi)部審計人員素質(zhì)控制制度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持廉潔的作風，不能因為可從被審計單位獲得某些利益而左右自己正確的職業(yè)判斷，從而造成審計風險。其次，要拓展內(nèi)部審計人員的知識空間。在實行委派時應(yīng)充分考慮審計工作的目標和具體情況，要注意委派能勝任項目審計的審計人員，還要兼顧到審計組成員的知識結(jié)構(gòu)。其次，制定內(nèi)部審計質(zhì)量考核的具體操作過程。所謂重要性是指立項的項目是重點領(lǐng)域、重點單位、重點資金以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局的重大事項。要重點查