【文章內(nèi)容簡介】 部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。３．功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。第十七條 對被審計單位的內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試，應(yīng)按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項目金額進行實證性審核檢查。第十八條 對內(nèi)部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進股份公司進一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進科技進步和技術(shù)創(chuàng)新，增強公司的發(fā)展動力，以及促進股份公司完善全面預(yù)算管理，實行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。3．對被審計單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進行整體的分析與評價。4．針對被審計單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進行完善和加強。第十九條 對內(nèi)部控制進行綜合評價的要求：1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計目標和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護財產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利進行；3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對性強。第二十條 對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應(yīng)當根據(jù)實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試：1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端； 3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)；4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量；5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，重點關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計如作為獨立審計項目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从?。第五?附 則第二十三條 本辦法由審計監(jiān)察處負責解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。第四篇：淺談內(nèi)部控制審計相關(guān)問題淺談內(nèi)部控制審計相關(guān)問題摘要：本文在闡述企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，指出強化內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)控制度的意義，并提出如何強化內(nèi)部審計以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；強化1 引言內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，在企業(yè)內(nèi)部制定和實施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動獨立、客觀的評價，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項程序和政策，是否嚴格遵循了企業(yè)的既定標準，是否合理、有效地實現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用，是否實現(xiàn)了企業(yè)的既定目標等。，監(jiān)督企業(yè)會計資料的真實性和完整性。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當建立企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度，對會計資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度，并通過內(nèi)部稽核制度，保證會計資料和會計信息的及時性、真實性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性，企業(yè)的財務(wù)工作不可避免地會存在一些問題，而內(nèi)部財務(wù)審計的任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差，并及時向企業(yè)的管理層提出相應(yīng)的建議，使企業(yè)的財務(wù)工作達到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。以企業(yè)庫存商品的管理為例，在企業(yè)的庫存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點抽查相關(guān)庫存商品的盤點、盤盈和盤虧資料，找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時，在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。 確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是獨立于財務(wù)部和人力資源部的獨立部門。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當直接對監(jiān)事會負責，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計事項或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時，內(nèi)部審計機構(gòu)還可以將上述事項或者事件直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會進行匯報。內(nèi)部審計部門應(yīng)當在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應(yīng)及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供有力的保障。 加強企業(yè)內(nèi)部考核的力度為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門應(yīng)會同財務(wù)部門以及企業(yè)相關(guān)職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎勵；對于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟處罰，促進企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。，對內(nèi)部審計機構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅要懂財務(wù)，而且還應(yīng)當具有豐富的實踐工作經(jīng)驗，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通