建設(shè)項目審計概述(編輯修改稿)
2025-03-23 10:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 學(xué)技術(shù)成果的綜合反映，建設(shè)項目大多是各種技術(shù)的復(fù)合體，而且，每類項目又有其特定的使用目的，工程建設(shè)內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、施工方式都具有獨持性，這要求對固定資產(chǎn)投資項目進行審計時，采用可行性研究與評估、工程勘測及設(shè)計、施工組織管理、工程概〔預(yù)〕算審核等經(jīng)濟技術(shù)方法，以便實施更有效的監(jiān)督。 ?（ 4）審計內(nèi)容的復(fù)雜性 ?由于固定資產(chǎn)投資活動涉及領(lǐng)域廣泛，建設(shè)項目審計的內(nèi)容極其復(fù)雜。它不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，同時也要審計投資的資金來源是否正當(dāng)合理；不僅要審計投資的使用是否符合有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律和概算標(biāo)準(zhǔn)，同時要審計投資活動是否能夠獲得經(jīng)濟效益；不僅要審計投資建設(shè)項目的設(shè)計方案是否合理，同時要審計投資建設(shè)項目的建設(shè)標(biāo)推是否符合有關(guān)的規(guī)定。 三、 建設(shè)項目審計的內(nèi)容 （一）從項目建設(shè)程序上看 （二）從建設(shè)項目審計內(nèi)容的專業(yè)特征上看 （三）建設(shè)項目的范圍上看 （四）從 “內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1號 ——建設(shè)項目審計內(nèi)部審計 ”規(guī)定的角度上看 2023/3/23 44 （一）從項目建設(shè)程序上看 從項目建設(shè)程序上看，建設(shè)項目審計包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計三大主要部分。 ? 開工前審計。是指建設(shè)項目審計部門對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括投資決策審計、勘察設(shè)計審計、資金籌集審計、開工前準(zhǔn)備工作審計、招標(biāo)投標(biāo)與施工合同審計等多項內(nèi)容。 ? 在建期審計。按照建設(shè)項目審計的有關(guān)規(guī)定，我國政府審計機關(guān)對建設(shè)項目在建期審計的主要內(nèi)容有： ? （ 1）對建設(shè)項目準(zhǔn)備階段資金運用情況進行審計。 ? （ 2）對建設(shè)項目調(diào)整概算情況進行審計。 ? （ 3）對建設(shè)項目經(jīng)濟合同實施情況進行審計。 ? （ 4）對建設(shè)項目概算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，分析重大差異原因。 ? （ 5）對建設(shè)項目內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督。 ? （ 6）對建設(shè)項目建設(shè)資金來源、到位與使用情況進行審計監(jiān)督。 ? （ 7）對建設(shè)項目建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算進行審計監(jiān)督。 ? （ 8）對建設(shè)項目設(shè)備、材料采購及管理情況進行審計。 ? （ 9）對建設(shè)項目稅、費計繳情況進行審計監(jiān)督。 ? （ 10）對建設(shè)項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況進行審計監(jiān)督。 ? （ 11）對設(shè)計單位進行審計監(jiān)督。 ? （ 12）對建設(shè)項目施工單位進行審計監(jiān)督。 ? （ 13）對建設(shè)項目監(jiān)理單位進行審計監(jiān)督。 ?建設(shè)項目竣工后審計 ?從理論上說，建設(shè)項目竣工后審計應(yīng)包括竣工驗收階段和后期工作的所有內(nèi)容。 ? 具體表現(xiàn)為審計竣工驗收程序是否合規(guī)，驗收報告內(nèi)容是否真實，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否適用； ? 竣工決算與總結(jié)算是否真實、準(zhǔn)確，計算方法和表達(dá)方式是否恰當(dāng)，建設(shè)項目總投資是否符合批準(zhǔn)的投資計劃要求，是否超過了建設(shè)項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)； ? 建設(shè)項目實際實現(xiàn)的投資效益是否達(dá)到了投資決策所預(yù)定的目標(biāo)等內(nèi)容。 ?（二）從建設(shè)項目審計內(nèi)容的專業(yè)特征上看 ? 建設(shè)項目審計包括工程技術(shù)審計、財務(wù)收支審計、建設(shè)管理審計與投資效益審計等多項內(nèi)容。 ?（三）建設(shè)項目的范圍上看 ? 建設(shè)項目審計主要包括基本建設(shè)項目審計和技術(shù)改造項目審計這兩大主要部分。 ?（四）從“內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1號 ——建設(shè)項目審計內(nèi)部審計”規(guī)定的角度上看 ? 建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對投資項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。 四、建設(shè)項目審計程序 ?（一）審前準(zhǔn)備階段 ? 確定審計項目，編制審計計劃 ? 成立審計小組，編寫審計方案； ? 初步收集相關(guān)信息； ? 下達(dá)審計通知書（或簽訂審計協(xié)議） ?（二）審計實施階段 ?進駐被審單位，收集詳細(xì)資料，了解具體情況； ?對建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度的健全性和符合性進行測試，評價建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度 ； ?按照調(diào)整后的審計方案要求，采用一定的方法對建設(shè)項目進行審計 ； ?恰當(dāng)取證，并完成審計工作底稿 ； ?編寫審計報告 。 ?（三）審計終結(jié)階段 ?上述工作完成之后，審計人員整理并歸還審計資料，撤離審計現(xiàn)場，而后，整理審計檔案。下列資料應(yīng)存入檔案： ? 審計方案； ? 審計通知書或?qū)徲嬑袝? ? 審計工作底稿； ? 審計報告、審計報告征求意見書及書面回執(zhí)； ? 審計時所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件。 ? （四）后續(xù)審計 ? 含義：后續(xù)審計一般是指審計機構(gòu)對被審單位在前次審計工作結(jié)束后，為檢查審計結(jié)論和處理決定執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或漏審、錯審時而進行的跟蹤審計。 ? 后續(xù)審計的主要內(nèi)容包括： ? 把原審計結(jié)論，處理決定中所提出的問題的落實執(zhí)行情況列為后續(xù)審計的重要內(nèi)容。 ? 檢查上一次審計時已審出的問題有無重犯的情況，特別要深查那些隱埋較深，上次審計時因某種原因（如時間倉卒，人力有限，線索不夠）未能見底的問題。例如，挪動、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，擠占建設(shè)成本等。 ? 審查有無產(chǎn)生新問題。有的單位鉆空子，避開已審過的問題，在別的方面做文章，例如，違反財經(jīng)紀(jì)律的新方式、新計劃外工程，損失浪費都有可能重新發(fā)生。 ? 檢查上一次的審計質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量。 ? 后續(xù)審計是審計工作程序不可缺少的重要組成部分，是強化審計監(jiān)督職能，深化審計的容，加快實現(xiàn)審計工作制度化、規(guī)范化的有有效途徑。 五、建設(shè)項目審計要求 ?（一）獨立性與客觀性要求 ? 獨立性 ? 客觀性 ?（二）警惕性與審慎性要求 ?警惕性 ?審慎性 ?（三）程序性與規(guī)范性要求 ?程序性 ?規(guī)范性 ? （四）遵守審計職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求 ? （五）降低審計風(fēng)險的要求 ? 審計風(fēng)險的含義 ? 回避審計風(fēng)險的方法 ? （六）對審計人員勝任能力的要求 ? 專業(yè)能力要求 ? 獲得專業(yè)勝任能
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