【文章內(nèi)容簡介】 減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1號 ――建設(shè)項目內(nèi)部審計 v 第五條? 建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，應(yīng)將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。? 建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。三峽工程合同項目內(nèi)部審計 v 主體工程審計難點? 三峽工程主體工程金額大 (一般投資在億元以上 )，合同時間長 (3年以上 )，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完工驗收時一次財務(wù)決算審計的辦法，審計風險大：v(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當事人 (施工單位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實施的有關(guān)情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計起來不確定因素太多。v 解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。建設(shè)項目審計關(guān)系審計主體：國家、民間、內(nèi)部審計審計客體：建設(shè)單位審計授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主 。審計關(guān)系審計授權(quán)或委托人審計主體忠實看守人watchdog 審計客體 “三位一體”建設(shè)項目還是建設(shè)單位 ？法律、法規(guī)？誰委托？跟蹤審計主體的合理選擇v 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。審計主體政府審計機關(guān)社會審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭性項目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包組合審計建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀? 國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。v 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， v 審計的主要職能? 國家審計：監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價? 社會審計：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法v 投資立項審計v 設(shè)計審計v 招投標階段審計v 實施階段審計v 竣工決算階段審計 建設(shè)項目投資立項審計v 投資立項審計主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；? ㈡可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。? ㈢可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。 建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究前期工作審計? 檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；v 可行性研究報告真實性審計? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計? 檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的 《 投資項目可行性研究指南 》 規(guī)定的內(nèi)容； ? 檢查可行性研究報告的內(nèi)容； ? 可行性研究報告科學性審計；v可行性研究報告投資估算和資金籌措審計；v可行性研究報告財務(wù)評價審計 ；v決策程序的審計。 投資估算的相關(guān)知識投資構(gòu)成 估算方法 說明固定資產(chǎn)投資(工程造價 )1設(shè)備工器具購置費 設(shè)備購置費估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等（ 1）、（ 2）、（ 3）及基本預(yù)備費構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動態(tài)投資部分2建筑安裝工程費 估算指標法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等3工程建設(shè)其他費用 一般以 (1)+(2)之和為基數(shù)估算4預(yù)備費 基本預(yù)備費 [1+2+3]*基本預(yù)備費率漲價預(yù)備費 復(fù)利計算5建設(shè)期貸款利息 (年初借款本算累計額 +1/2本年借款額 )*年實際利率6投資方向調(diào)節(jié)稅 [1+2+3+4]*投資方向調(diào)節(jié)稅率流動資金 分項詳細估算法、擴大指標法總投資 =固定資產(chǎn)投資 +流動資金流動資金是指項目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金。投資立項階段的審計v 建設(shè)資金來源的審計? 和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。v檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。? 建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計審計v 從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。v 設(shè)計審計能否再深入一些 ?? 從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。v設(shè)計招標投標責任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等? 加強內(nèi)部審計。? 延伸造價審計。? 加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計概算審計v 審查建設(shè)規(guī)模、標準? 如概算總投資超過原批準投資估算 10％以上，應(yīng)進一步審查超估算的原因。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費v 審查計價指標 v 審查其他費用 ? 工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資 25％以上，必須認真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。 招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v招標方式的審計? 是公開招標還是邀請招標? 《 中華人民共和國招標投標法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標 : v (一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目 。 v (二 )全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目 。v (三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。? 審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標事宜招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v招標程序的審計? 審查招標單位編制的招標文件是否已經(jīng)批準，是否按規(guī)定發(fā)布招標公告或發(fā)出招標邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標方式的相應(yīng)規(guī)定一致。? 審查招標單位出售、發(fā)布的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位在招投標前進行解答疑難問題。? 審查工程招標工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作