【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1號(hào) ――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) v 第五條? 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。? 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。三峽工程合同項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) v 主體工程審計(jì)難點(diǎn)? 三峽工程主體工程金額大 (一般投資在億元以上 )，合同時(shí)間長(zhǎng) (3年以上 )，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大：v(1)時(shí)間長(zhǎng)，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人 (施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長(zhǎng)，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來不確定因素太多。v 解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系審計(jì)主體：國(guó)家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主 。審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體 “三位一體”建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位 ？法律、法規(guī)？誰委托？跟蹤審計(jì)主體的合理選擇v 對(duì)于政府部門和國(guó)有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。審計(jì)主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)審計(jì)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外包外包組合審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀? 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。v 審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)的對(duì)象就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動(dòng)， v 審計(jì)的主要職能? 國(guó)家審計(jì)：監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評(píng)價(jià)? 社會(huì)審計(jì)：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法v 投資立項(xiàng)審計(jì)v 設(shè)計(jì)審計(jì)v 招投標(biāo)階段審計(jì)v 實(shí)施階段審計(jì)v 竣工決算階段審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；? ㈡可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。? ㈢可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 可行性研究前期工作審計(jì)? 檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；v 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)? 檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)? 檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的 《 投資項(xiàng)目可行性研究指南 》 規(guī)定的內(nèi)容； ? 檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容； ? 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；v可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；v可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì) ；v決策程序的審計(jì)。 投資估算的相關(guān)知識(shí)投資構(gòu)成 估算方法 說明固定資產(chǎn)投資(工程造價(jià) )1設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等（ 1）、（ 2）、（ 3）及基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動(dòng)態(tài)投資部分2建筑安裝工程費(fèi) 估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等3工程建設(shè)其他費(fèi)用 一般以 (1)+(2)之和為基數(shù)估算4預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi) [1+2+3]*基本預(yù)備費(fèi)率漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 復(fù)利計(jì)算5建設(shè)期貸款利息 (年初借款本算累計(jì)額 +1/2本年借款額 )*年實(shí)際利率6投資方向調(diào)節(jié)稅 [1+2+3+4]*投資方向調(diào)節(jié)稅率流動(dòng)資金 分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法總投資 =固定資產(chǎn)投資 +流動(dòng)資金流動(dòng)資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購(gòu)買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。投資立項(xiàng)階段的審計(jì)v 建設(shè)資金來源的審計(jì)? 和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。v核對(duì)國(guó)債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。v檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理。? 建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計(jì)審計(jì)v 從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。v 設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些 ?? 從建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識(shí)，推動(dòng)建設(shè)單位自覺加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。v設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。? 延伸造價(jià)審計(jì)。? 加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì)v 審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)? 如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算 10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費(fèi)v 審查計(jì)價(jià)指標(biāo) v 審查其他費(fèi)用 ? 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資 25％以上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無隨意列項(xiàng)、有無多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等。 招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計(jì)? 是公開招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)? 《 中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo) : v (一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目 。 v (二 )全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目 。v (三 )使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。? 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu) (中介組織 )辦理招標(biāo)事宜招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)程序的審計(jì)? 審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。? 審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。? 審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作