【文章內容簡介】 1）企業(yè)管理費的審計 2）費率的審計 25 3）其它間接費的審計 （ 4）利潤和稅金的審計 七 、建設工程招投標階段跟蹤審計 （一）招投標 階段 跟蹤審計 建設工程設計招投標的審計 建筑工程施工的招投標審計 招標文件的審計 招標文件審查意見 建設單位： 編號： 工程名稱： 代理公司： 基建處意見： 年 月 日 第 5 表 26 審計處意見： 年 月 日 招投標領導小組意見： 年 月 日 工程量清單的審計 清單項目攔標價的制定與審計 投標報價的審計 （ 1）投標報價方案的審查 1）審查編制投標方案 2）審查編制報價方案的依據(jù) 3）審查分析投標報價的水平 27 投標報價審查表 工程名稱 : 基 本情 況 中標單位 設計單位 建筑面積 檐高 中標金額 質量 建筑面積 工期 審 查 內容 工程量清單 主材用料 計費費率 措施費用 承諾條件 咨 詢 公 司 意 見 負責人 : 年 月 日 審 計 處 意 見 負責人 : 年 月 日 第 6 表 28 分管領導意見 年 月 日 制表人 : 時間 : （ 2）審查投標報價方案的技巧 1）常見不平衡單價法 1 資金收入時間 收入早 單價高 收入晚 單價低 2 工程量估算不準確 增加 高 減少 低 3 圖紙不明確 增加工程量 高 減少工程量 低 4 暫定工程 自己承包可能性大 高 自己承包可能性小 低 5 單價和 包干混合制項目 固定包干價項目 高 單價項目 低 6 單價組成分析表 人工費、機械費 高 材料費 低 7 議標業(yè)主要求壓價項目 工程量大項目 單價小幅度降低 工程量小項目 單價較大幅度降低 29 8 報單價的項目 沒有工程量 高 有假定工程量 低 9 零報價 預計業(yè)主自己發(fā)包和可能取消的項目 整個分部分項在投標時不報價 2）目前較多評標法 ①專家評議法 根據(jù)報 價、工期、材料消耗、組織設計工程質量 進行 比較調查 ， 綜合條件優(yōu) 者中標 缺點 ：定性評價，隨意大 。 ②評分法 評標內容分類 ，確定評分標準，然后由專家無記名 評分，得分及格且較高者中標。 一般 標價 30 工期 20 質量 20 材料 15 社會信譽 10 附加條件 5 ③低標價法 依次 排隊，選 3 至 4 個 低價段進行其他 30 方面綜合 確定 A+B評標法：低于標底 百 分比以內為 A，以標底或評 分 委員會確定 更合理 為 B，然后（ A+B）∕ 2 為評標標準價，選出高或低某個百分數(shù)的報價進行比較擇優(yōu)中標 。 ④ 接近 標底法（前提標底準） 合同審計 （ 1）合同概述 1）固定價格 2）可調價格 3）工程成本加酬金確定的價格 （ 2）合同審計的 原則及 內容 1） 合同審計的 原則 ①依法簽訂的原則 必須依據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》、《建設工廠合同管理辦法》等有關法律、法規(guī)。 合同的內容、形式、簽訂的程序均不得 31 違法。 當事人應遵守法律、行政法規(guī)和社會公德，不得擾亂社會經(jīng)濟秩序，不得損害社會公共利益。 根據(jù)招標文件的要求，結合合同實施中可能發(fā)生的各種情況進行周密、充分的準備，按照“締約過失責任原則”保護企業(yè)的合法權益。 ②平等互利協(xié)商一致的原則 發(fā)包方、承包方作為合同的當事人，雙方均平等地享有經(jīng)濟權利，平等地承擔經(jīng)濟義務，其經(jīng)濟法律地位是平等的，沒有主從關系。 合同的主要內容，須經(jīng)雙方協(xié)商、達成一致，不允許一方將自己的意志強加于對方、一方以行政手段干預對方、壓服對方等現(xiàn)象發(fā)生。 ③等價有償服務 簽約雙方的經(jīng)濟關系要合理，當事人的權利義務是對等的。 32 合同條款中亦應允許體現(xiàn)等價有償原則，即：一方給付，另一方必須按價值相等原則作相應給付；不允許發(fā)生無償占有、使用另一方財產(chǎn)現(xiàn)象；對工期提高、質量全優(yōu)要予以獎勵； 延誤工期、質量 低劣應罰款；提前竣工的收益由雙方分享等。 ④ 嚴密完備的原則 充分考慮施工期內各個階段，施工合同主體間可能發(fā)生的各種情況和一切容易引起爭端的焦點問題，并預先約定解決問題的原則和方法。 條款內容力求完備，避免疏漏，措詞力求嚴謹、準確、規(guī)范。 對合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應嚴格的合同條款作保證，以減少雙方矛盾。 ⑤ 履行 法律程序的原則 簽約雙方都必須具備簽約資格，手續(xù)健全齊備。 代理人超越代理人權限簽訂的工程合 33 同無效。 簽約的程序符合法律規(guī)定。 簽訂的合同必須經(jīng)過合同管理的授權機關鑒證、公證和登記等手續(xù) ，對合同的現(xiàn)實性、可靠性、合法性進行審查，并給予確認，方能生效。 ⑥ 具備基本條件的原則 初步設計已經(jīng)批準。 工程項目已經(jīng)列入年度建設計劃。 有能夠滿足施工需要的設計文件和有關技術資料。 建設資金和主要建筑材料設備來源已經(jīng)落實。 招投標工程的中標通知書已經(jīng)下達。 2） 合同審計的內容 ① 建設項目合同文件審計 建設部、工商局 1999 年 12 月 24 日 發(fā)布建設工程施工合同，包括三部分：協(xié)議書 、通用條款和專用條款。 通用條款目錄： 34 A 詞語定義和合同文件 B 雙方權利和義務 C 施工組織設計和工期 D 質量與檢查 E 安全施工 F 合同價款支付 G 材料設備供應 H 工程 變更 I 竣工驗收和結算 J 違約 索賠和爭議 K 其他 工程合同價款的約定與調整 ： 財政部建設部關于印發(fā)《建設工程價款結算暫行辦法》的通知中對發(fā)包人、承包人應當在合同條款中對涉及工程價款結算的下列事項進行約定： A 預付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。 B 工程進度款的支付方式、數(shù)額及時限。 C 工程施工中發(fā)生變更時，工程價款的調整方法、索賠方式、時限要求及金額支付 35 方式。 D 發(fā)生工程價款糾紛的解決辦法。 E 約定承擔風險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調整辦法。 F 工程竣工 價款的結算與支付方式、數(shù)額及時限。 G 工程質量保證（保修）金的數(shù)額、預扣方式及時限。 H 安全措施和意外傷害保險費用。 I 工期及工期提前或延后的獎懲辦法。 J 與履行合同、支付價款相關的擔保事項。 ② 無效合同財產(chǎn)后果的處理及確認無效合同的權屬的審計 ③ 建設項目合同履行情況的審計。 ④ 合同的變更與解除的審計 36 合同審查意見 編號： 工程名稱： 建設單位： 施工單位： 監(jiān)理單位： 審查內容及意見： 審計處 年 月 日 基建處意見： 年 月 日 財務處意見： 年 月 日 公司分管領導意見： 年 月 日 第 7 表 37 八 、 建設工程施工階段跟蹤審計 （一）工程進度款的審計 工程項目 進度款支付建議表 工程名稱： 編號： 合同價格 本期（人民幣萬元） 累計（人民幣萬元） 預付款 合計 土建 安裝 其它 合計 土建 安裝 其它 工 作 量 （ 1） 上 報 數(shù) （ 1） 合同進度款 （ 1） 變更、簽證進度款 （ 2） 上報小計 （ 3） 審 核 數(shù) （ 2） 合同進度款 （ 1） 變更、簽證進度款（ 2） 審核小計 （ 3） 抵 扣 款 （ 2） 預付款 （ 1） 甲供料款 （ 2） 保留金 （ 3） （ 4） 抵扣小計 （ 5） 本期應付款（＝ －２ .5） 工 程 形 象 進 度 基建處意見： 項目負責人： 年 月 日 審計處意見： 年 月 日 財務處意見： 年 月 日 分管領導意見： 年 月 日 第 9 表 38 工程造價偏差分析 表 編號： 工程名稱： 建設單位： 施工單位： 施工時間： 分部分項工程名稱 目標控制值 實際控制值 變化原因 審 計 處 年 月 日 設 計 處 年 月 日 基 建 處 年 月 日 財 務 處 年 月 日 第 10 表 39 施工階段造價 糾偏 建議書 工程名稱： 編號： 致： 鑒于本工程實際造價于目標造價發(fā)生偏差，建議采取如下措施進行糾偏 咨詢單位（章）： 年 月 日 建設單位意見： 年 月 日 第 11 表 40 （二）主要材料、大型設備選購定價的確認 選材定價申請表 工程項目名稱 合同名稱 合同編號 致（監(jiān)理工程師） ： 事由： 申報內容： 選供應商（注明型號規(guī)格、材質、產(chǎn)地）： 單價： 支持材料： 承 包 單 位 填報人： 項目經(jīng)理：（簽字并蓋公章） 年 月 日 監(jiān) 理 單 位 審 核 總監(jiān)理工程師：（簽字并蓋公章） 經(jīng)辦人： 年 月 日 咨 詢 公 司 審 核 部門負責人：（簽署意見并蓋部門章） 經(jīng)辦人： 年 月 日 審 計 處