【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1）企業(yè)管理費(fèi)的審計(jì) 2）費(fèi)率的審計(jì) 25 3）其它間接費(fèi)的審計(jì) （ 4）利潤(rùn)和稅金的審計(jì) 七 、建設(shè)工程招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì) （一）招投標(biāo) 階段 跟蹤審計(jì) 建設(shè)工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)的審計(jì) 建筑工程施工的招投標(biāo)審計(jì) 招標(biāo)文件的審計(jì) 招標(biāo)文件審查意見(jiàn) 建設(shè)單位： 編號(hào)： 工程名稱： 代理公司： 基建處意見(jiàn)： 年 月 日 第 5 表 26 審計(jì)處意見(jiàn)： 年 月 日 招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組意見(jiàn)： 年 月 日 工程量清單的審計(jì) 清單項(xiàng)目攔標(biāo)價(jià)的制定與審計(jì) 投標(biāo)報(bào)價(jià)的審計(jì) （ 1）投標(biāo)報(bào)價(jià)方案的審查 1）審查編制投標(biāo)方案 2）審查編制報(bào)價(jià)方案的依據(jù) 3）審查分析投標(biāo)報(bào)價(jià)的水平 27 投標(biāo)報(bào)價(jià)審查表 工程名稱 : 基 本情 況 中標(biāo)單位 設(shè)計(jì)單位 建筑面積 檐高 中標(biāo)金額 質(zhì)量 建筑面積 工期 審 查 內(nèi)容 工程量清單 主材用料 計(jì)費(fèi)費(fèi)率 措施費(fèi)用 承諾條件 咨 詢 公 司 意 見(jiàn) 負(fù)責(zé)人 : 年 月 日 審 計(jì) 處 意 見(jiàn) 負(fù)責(zé)人 : 年 月 日 第 6 表 28 分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn) 年 月 日 制表人 : 時(shí)間 : （ 2）審查投標(biāo)報(bào)價(jià)方案的技巧 1）常見(jiàn)不平衡單價(jià)法 1 資金收入時(shí)間 收入早 單價(jià)高 收入晚 單價(jià)低 2 工程量估算不準(zhǔn)確 增加 高 減少 低 3 圖紙不明確 增加工程量 高 減少工程量 低 4 暫定工程 自己承包可能性大 高 自己承包可能性小 低 5 單價(jià)和 包干混合制項(xiàng)目 固定包干價(jià)項(xiàng)目 高 單價(jià)項(xiàng)目 低 6 單價(jià)組成分析表 人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi) 高 材料費(fèi) 低 7 議標(biāo)業(yè)主要求壓價(jià)項(xiàng)目 工程量大項(xiàng)目 單價(jià)小幅度降低 工程量小項(xiàng)目 單價(jià)較大幅度降低 29 8 報(bào)單價(jià)的項(xiàng)目 沒(méi)有工程量 高 有假定工程量 低 9 零報(bào)價(jià) 預(yù)計(jì)業(yè)主自己發(fā)包和可能取消的項(xiàng)目 整個(gè)分部分項(xiàng)在投標(biāo)時(shí)不報(bào)價(jià) 2）目前較多評(píng)標(biāo)法 ①專(zhuān)家評(píng)議法 根據(jù)報(bào) 價(jià)、工期、材料消耗、組織設(shè)計(jì)工程質(zhì)量 進(jìn)行 比較調(diào)查 ， 綜合條件優(yōu) 者中標(biāo) 缺點(diǎn) ：定性評(píng)價(jià)，隨意大 。 ②評(píng)分法 評(píng)標(biāo)內(nèi)容分類(lèi) ，確定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，然后由專(zhuān)家無(wú)記名 評(píng)分，得分及格且較高者中標(biāo)。 一般 標(biāo)價(jià) 30 工期 20 質(zhì)量 20 材料 15 社會(huì)信譽(yù) 10 附加條件 5 ③低標(biāo)價(jià)法 依次 排隊(duì)，選 3 至 4 個(gè) 低價(jià)段進(jìn)行其他 30 方面綜合 確定 A+B評(píng)標(biāo)法：低于標(biāo)底 百 分比以內(nèi)為 A，以標(biāo)底或評(píng) 分 委員會(huì)確定 更合理 為 B，然后（ A+B）∕ 2 為評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，選出高或低某個(gè)百分?jǐn)?shù)的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較擇優(yōu)中標(biāo) 。 ④ 接近 標(biāo)底法（前提標(biāo)底準(zhǔn)） 合同審計(jì) （ 1）合同概述 1）固定價(jià)格 2）可調(diào)價(jià)格 3）工程成本加酬金確定的價(jià)格 （ 2）合同審計(jì)的 原則及 內(nèi)容 1） 合同審計(jì)的 原則 ①依法簽訂的原則 必須依據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》、《建設(shè)工廠合同管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)。 合同的內(nèi)容、形式、簽訂的程序均不得 31 違法。 當(dāng)事人應(yīng)遵守法律、行政法規(guī)和社會(huì)公德，不得擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，不得損害社會(huì)公共利益。 根據(jù)招標(biāo)文件的要求，結(jié)合合同實(shí)施中可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行周密、充分的準(zhǔn)備，按照“締約過(guò)失責(zé)任原則”保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。 ②平等互利協(xié)商一致的原則 發(fā)包方、承包方作為合同的當(dāng)事人，雙方均平等地享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利，平等地承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)，其經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒(méi)有主從關(guān)系。 合同的主要內(nèi)容，須經(jīng)雙方協(xié)商、達(dá)成一致，不允許一方將自己的意志強(qiáng)加于對(duì)方、一方以行政手段干預(yù)對(duì)方、壓服對(duì)方等現(xiàn)象發(fā)生。 ③等價(jià)有償服務(wù) 簽約雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系要合理，當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)是對(duì)等的。 32 合同條款中亦應(yīng)允許體現(xiàn)等價(jià)有償原則，即：一方給付，另一方必須按價(jià)值相等原則作相應(yīng)給付；不允許發(fā)生無(wú)償占有、使用另一方財(cái)產(chǎn)現(xiàn)象；對(duì)工期提高、質(zhì)量全優(yōu)要予以獎(jiǎng)勵(lì)； 延誤工期、質(zhì)量 低劣應(yīng)罰款；提前竣工的收益由雙方分享等。 ④ 嚴(yán)密完備的原則 充分考慮施工期內(nèi)各個(gè)階段，施工合同主體間可能發(fā)生的各種情況和一切容易引起爭(zhēng)端的焦點(diǎn)問(wèn)題，并預(yù)先約定解決問(wèn)題的原則和方法。 條款內(nèi)容力求完備，避免疏漏，措詞力求嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確、規(guī)范。 對(duì)合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應(yīng)嚴(yán)格的合同條款作保證，以減少雙方矛盾。 ⑤ 履行 法律程序的原則 簽約雙方都必須具備簽約資格，手續(xù)健全齊備。 代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合 33 同無(wú)效。 簽約的程序符合法律規(guī)定。 簽訂的合同必須經(jīng)過(guò)合同管理的授權(quán)機(jī)關(guān)鑒證、公證和登記等手續(xù) ，對(duì)合同的現(xiàn)實(shí)性、可靠性、合法性進(jìn)行審查，并給予確認(rèn)，方能生效。 ⑥ 具備基本條件的原則 初步設(shè)計(jì)已經(jīng)批準(zhǔn)。 工程項(xiàng)目已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃。 有能夠滿足施工需要的設(shè)計(jì)文件和有關(guān)技術(shù)資料。 建設(shè)資金和主要建筑材料設(shè)備來(lái)源已經(jīng)落實(shí)。 招投標(biāo)工程的中標(biāo)通知書(shū)已經(jīng)下達(dá)。 2） 合同審計(jì)的內(nèi)容 ① 建設(shè)項(xiàng)目合同文件審計(jì) 建設(shè)部、工商局 1999 年 12 月 24 日 發(fā)布建設(shè)工程施工合同，包括三部分：協(xié)議書(shū) 、通用條款和專(zhuān)用條款。 通用條款目錄： 34 A 詞語(yǔ)定義和合同文件 B 雙方權(quán)利和義務(wù) C 施工組織設(shè)計(jì)和工期 D 質(zhì)量與檢查 E 安全施工 F 合同價(jià)款支付 G 材料設(shè)備供應(yīng) H 工程 變更 I 竣工驗(yàn)收和結(jié)算 J 違約 索賠和爭(zhēng)議 K 其他 工程合同價(jià)款的約定與調(diào)整 ： 財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知中對(duì)發(fā)包人、承包人應(yīng)當(dāng)在合同條款中對(duì)涉及工程價(jià)款結(jié)算的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定： A 預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式。 B 工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時(shí)限。 C 工程施工中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調(diào)整方法、索賠方式、時(shí)限要求及金額支付 35 方式。 D 發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決辦法。 E 約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。 F 工程竣工 價(jià)款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時(shí)限。 G 工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時(shí)限。 H 安全措施和意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用。 I 工期及工期提前或延后的獎(jiǎng)懲辦法。 J 與履行合同、支付價(jià)款相關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)。 ② 無(wú)效合同財(cái)產(chǎn)后果的處理及確認(rèn)無(wú)效合同的權(quán)屬的審計(jì) ③ 建設(shè)項(xiàng)目合同履行情況的審計(jì)。 ④ 合同的變更與解除的審計(jì) 36 合同審查意見(jiàn) 編號(hào)： 工程名稱： 建設(shè)單位： 施工單位： 監(jiān)理單位： 審查內(nèi)容及意見(jiàn)： 審計(jì)處 年 月 日 基建處意見(jiàn)： 年 月 日 財(cái)務(wù)處意見(jiàn)： 年 月 日 公司分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)： 年 月 日 第 7 表 37 八 、 建設(shè)工程施工階段跟蹤審計(jì) （一）工程進(jìn)度款的審計(jì) 工程項(xiàng)目 進(jìn)度款支付建議表 工程名稱： 編號(hào)： 合同價(jià)格 本期（人民幣萬(wàn)元） 累計(jì)（人民幣萬(wàn)元） 預(yù)付款 合計(jì) 土建 安裝 其它 合計(jì) 土建 安裝 其它 工 作 量 （ 1） 上 報(bào) 數(shù) （ 1） 合同進(jìn)度款 （ 1） 變更、簽證進(jìn)度款 （ 2） 上報(bào)小計(jì) （ 3） 審 核 數(shù) （ 2） 合同進(jìn)度款 （ 1） 變更、簽證進(jìn)度款（ 2） 審核小計(jì) （ 3） 抵 扣 款 （ 2） 預(yù)付款 （ 1） 甲供料款 （ 2） 保留金 （ 3） （ 4） 抵扣小計(jì) （ 5） 本期應(yīng)付款（＝ －２ .5） 工 程 形 象 進(jìn) 度 基建處意見(jiàn)： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 年 月 日 審計(jì)處意見(jiàn)： 年 月 日 財(cái)務(wù)處意見(jiàn)： 年 月 日 分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)： 年 月 日 第 9 表 38 工程造價(jià)偏差分析 表 編號(hào)： 工程名稱： 建設(shè)單位： 施工單位： 施工時(shí)間： 分部分項(xiàng)工程名稱 目標(biāo)控制值 實(shí)際控制值 變化原因 審 計(jì) 處 年 月 日 設(shè) 計(jì) 處 年 月 日 基 建 處 年 月 日 財(cái) 務(wù) 處 年 月 日 第 10 表 39 施工階段造價(jià) 糾偏 建議書(shū) 工程名稱： 編號(hào)： 致： 鑒于本工程實(shí)際造價(jià)于目標(biāo)造價(jià)發(fā)生偏差，建議采取如下措施進(jìn)行糾偏 咨詢單位（章）： 年 月 日 建設(shè)單位意見(jiàn)： 年 月 日 第 11 表 40 （二）主要材料、大型設(shè)備選購(gòu)定價(jià)的確認(rèn) 選材定價(jià)申請(qǐng)表 工程項(xiàng)目名稱 合同名稱 合同編號(hào) 致（監(jiān)理工程師） ： 事由： 申報(bào)內(nèi)容： 選供應(yīng)商（注明型號(hào)規(guī)格、材質(zhì)、產(chǎn)地）： 單價(jià)： 支持材料： 承 包 單 位 填報(bào)人： 項(xiàng)目經(jīng)理：（簽字并蓋公章） 年 月 日 監(jiān) 理 單 位 審 核 總監(jiān)理工程師：（簽字并蓋公章） 經(jīng)辦人： 年 月 日 咨 詢 公 司 審 核 部門(mén)負(fù)責(zé)人：（簽署意見(jiàn)并蓋部門(mén)章） 經(jīng)辦人： 年 月 日 審 計(jì) 處