【文章內容簡介】 跟蹤審計工作時間長，工作量大，審計人員經常加班加點，個別項目的審計效率不重點建設項目未能列入審計計劃，有的投資項目審計需要排隊等候，投資審計存在盲區(qū)，跟蹤審計無力開展。位認識偏差，審計環(huán)境欠佳。作為一種新的審計方式，在基層審計機關仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設計、建設、施工、監(jiān)理等部門，項目施工單位宣傳、措施不到位，有關部門對跟蹤審計的重要性認識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，控制對施工單位的付款，因此，有關單位對需要跟蹤監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督；加之跟蹤審計受法制環(huán)境、社會環(huán)境、響，給跟蹤審計工作增加了難度。業(yè)素質不高，審計風險加大。牽涉面廣，責任重，要求高，審計機關從事建設項目跟蹤審計人員大多非專業(yè)出身，綜合素質需進一步提高，審計人員心有余而業(yè)技能難以適應跟蹤審計新的要求。與其他審計項目相比，審計風險明顯加大，主要來自跟蹤審計打交道的對象多為施工企業(yè)老追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當利益，使審計人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審員不懂工程技術審計，審計廉政建設及質量控制也存在相當大的風險。計經費不足，制約審計發(fā)展。審計時間長，需要聘用專業(yè)人員，投資審計在辦公經費，人員培訓，計算機審計硬件、軟件運用，現(xiàn)場跟蹤審計檢測的儀器和設投入很多財力。由于審計經費難以保障，審計取證手段落后，導致某些跟蹤審計無法開展，制約著審計事業(yè)的發(fā)展。計介入時間點模糊、深度難以把握針對項目建設的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招投標、施工階段介入，各地做法不同。由于長期以來，政府投資采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設計階段審計缺乏相應的專業(yè)能力，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設計質量和概算期審計基本上是一個盲區(qū)。目前的做法大多集中在施工階段介入，就建設單位而言，也認為審計的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程。實踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補。按照法律規(guī)定施工合同應是對招標文件進行實質性的響應。忽視審計，施工合同和建設過程中的很多問題將得不到解決。不進行設計概算的審計，同樣會帶來許多問題，由于概算文件是政府對資控制和資金安排的重要依據。一份完整準確的概算文件應對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實情況是，由于概算不設計深度不夠而編不準；或是編制概算單位責任心不強、計算不準確；或是未考慮市場的材料價格變化沒有進行主材調差等原因，斷地調整，結果變成概算隨著項目進展跑的尷尬局面。實際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴重后果。深度難以把握。跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁的介入進行審計，提出審計意見建議，人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。建設項目跟蹤審計的對策爭取地方領導的支持，保障審計經費。審計機關是雙重領導體制，各級領導對跟蹤審計的重視與支持至關重要，是營造良好審計素，各級領導應大張旗鼓的宣傳審計，旗幟鮮明的支持審計，千方百計的促進審計。審計機關應發(fā)揮主觀能動性，積極向各級領計進展情況和審計效果，建議當地政府根據《中華人民共和國審計法》的有關規(guī)定，認真落實審計署和財政部《關于切實保證地費問題的意見》（審辦發(fā)[2007]41號），將審計經費列入財政預算予以足額保障。極營造跟蹤審計的環(huán)境，提高對跟蹤審計的認識。審計部門要加大跟蹤審計的宣傳力度，提高建設單位對審計監(jiān)督重要性的認識，監(jiān)督，為跟蹤審計創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時要加大執(zhí)法力度，樹立審計形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關主管設計、施工、監(jiān)理、采購的管理，制定相關制度，形成各負其責、齊抓共管的局面，避免認識不到位，而出現(xiàn)審計現(xiàn)場不配合的全和完善建設項目跟蹤審計的相關法規(guī)、制度。依法審計是審計工作的基本原則，只有通過法律、法規(guī)的形式把跟蹤審計確定下計工作有法可依，才能順利、全面地開展建設項目跟蹤審計并有效地實現(xiàn)其目標。因此，建議上級審計機關建立健全《跟蹤審計《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，使跟蹤審計逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。實審計力量，加大培訓力度。為了解決審計人員少與審計任務重的矛盾，加強審計機關領導班子建設，健全審計機構，充實審計制，建立健全投資審計機構，充實審計力量，公開招考、選調專業(yè)人員，給投資審計優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計獨特的專家優(yōu)勢。去、請進來”的戰(zhàn)略加大對投資審計人員的培養(yǎng)力度，鼓勵、支持審計人員積極報考有關資質和職稱，培養(yǎng)既精通財務審計又精計的復合型審計人才。確把握審計介入時間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價的可能性只有5%25%。建設項目前期階段的造價控制的意義。目前受審計能力等客觀因素的限制，建設項目前期階段跟蹤審計只能從投資決策的各項技術指標進行論證和評價，或者手，評價數據的采集工作是否真實、數據來源是否可靠，計算是否準確。我們認為建設項目設計方案進行選優(yōu)、從價值工程的角方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機構完成；跟蹤審計選擇建設項目初步設計階段設計概算審計作為跟蹤初始切入點比較符合合理的概算對建設項目總造價起到統(tǒng)領作用，保證建設項目的正常實施，易于控制建設項目總投資。當然，不同建設項目都有各從項目的規(guī)模、重要程度、審計人員情況、審計的成本等多方面綜合考慮，找準適當的時點介入。如果是國家某一階段具有重大有深遠影響的項目，也可以從決策階段、設計方案階段就組織專家組進行論證。始終要把握好審計合理定位，審計不能介入管理者的職責范圍，始終做到到位而不越位，保持審計機關依法獨立審計職能。在審能劃分上，應當從本質上界定兩者之間的區(qū)別、聯(lián)系，真正明確各自職能與設置的目的。應該說，監(jiān)理與跟蹤審計一定程度存在，但跟蹤審計應重點對于工程量和造價予以控制，監(jiān)理則應把工程質量作為控制重點，監(jiān)理和跟蹤審計的結果可以相互參照，實方面的審計，從檢查制度建立和運行情況入手較好。通過對監(jiān)理單位、施工單位的質量保證體系、內控制度進行檢查，熟悉質量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結合現(xiàn)場檢查情況進行評價、分析。在跟蹤審計過程中，審計人員不涉及定價，而是強內部管理，創(chuàng)新跟蹤審計方式、方法。根據全國審計工作會議精神，跟蹤審計要堅持“突出重點、量力而行、明確責任、防范，采取以下措施：一是地方審計機關應根據投資建設項目的特點、社會反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計，把握跟蹤審計位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計風險，加強與社會中介機構的配合，一方面可委托其開展投資審計，另一業(yè)人員對審計結果進行復核把關；三是將跟蹤審計與效益審計，跟蹤審計與專項資金審計等相結合，真實地反映工程建設全貌，供依據。四是加強內部管理，規(guī)范跟蹤審計行為，既要防范來自被審計單位的風險，也要防范來自審計內部的質量風險；五是采跟蹤審計方式，對于維修工程、小型新建和擴建工程采用“重點介入法”為宜；對于一般的新建與擴建工程，可以采用“實時介點介入法”相結合的跟蹤審計方法；對于那些規(guī)模大、影響大的工程，應采用“全程介入法”跟蹤審計。蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關在審計中逐漸采用，并為國家節(jié)省了大量建設資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行顯的社會效益和直接經濟成果。只要我們樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念，以科學發(fā)展觀作為統(tǒng)領，努力做好“兩個轉變”，即：錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從揭示和查處違法違紀問題到實現(xiàn)預防為主的“免疫系統(tǒng)”轉變；堅持服務與監(jiān)督并舉。從、機制、制度、效益著眼，從各個細微環(huán)節(jié)著手，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的結合；建立事前制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系。（高振國）容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網站的觀點，未經許可，不得轉載）【打印】【關閉】管理員信箱 | 訪問分析 | 版權信息 | 懷念舊版第四篇：政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質量，根據《中華人民共和國審計法》第二十二條“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，以及《審計機關國家建設項目審計準則》、《濱州市政府投資建設項目審計辦法》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關對政府投資項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工決算驗收階段進行的全過程審計監(jiān)督。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設管理的各個環(huán)節(jié)以及建設資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結論和評價；在監(jiān)督的同時，體現(xiàn)服務功能，及時向政府及有關部門反饋審計信息。促進在項目建設過程中形成有效的制約機制，在規(guī)范建設程序、加強建設管理、節(jié)約建設資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮審計的積極作用。第二條 本部門對列入審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條 政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產投資或者融資為主的基本建設項目、城市基礎設施建設項目和技術改造項目。第四條 實施政府投資項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據法定程序對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設項目相關單位）與政府投資項目有關的財政收支進行審計監(jiān)督。審計機關對建設項目相關單位的有關財務收支審計，不受審計管轄范圍的限制。第五條 政府投資項目跟蹤審計應以國家有關基本建設方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據。被審計單位或上級主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據。第二章 審計程序第六條 根據我市政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃。上已列入計劃，項目實施期跨的項目，應作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。第七條 根據跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。必要時，審計組可以聘請有專