【正文】 及時登記審計時間、工作記實（包括審計內容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。設備材料的發(fā)生和領用是否根據(jù)工程的進度和需要進行。通過走訪、調查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。，審計方法可參考上述建筑工程方面的相關做法。（如鋼筋、腳手、機械進退場等）及總的變更、調整部分，可不按月上報已完工程結算，但在工程完工后10天內，施工單位必須上報工程竣工結算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設方認可后，報審計組審定。）對各參建單位實際完成的工作內容、工作數(shù)量、工作質量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。應在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標準等進行審查，經(jīng)審計后簽訂拆遷協(xié)議。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責任。是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數(shù)據(jù)的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。編制審計工作底稿應做到真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出。審計證明材料種類有： 1．被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料；2．審計人員通過觀察、調查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的 證明材料。實施審計前“建設項目相關單位”已經(jīng)確定的，在送達第一期審計通知書時一并送達，實施審計前“建設項目相關單位”尚未確定的，可待確定后在實施階段按照法定程序送達審計通知書。審前調查應包括下列內容： 1．項目立項及可行性報告批準情況； 2．項目概算或預算的批準與調整情況； 3．預算安排情況；4．建設資金籌措計劃與實際到位情況； 5．基本建設程序執(zhí)行情況；6．工程現(xiàn)場管理、工程財務核算、工程物資收發(fā)、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況等。被審計單位或上級主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。促進在項目建設過程中形成有效的制約機制，在規(guī)范建設程序、加強建設管理、節(jié)約建設資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮審計的積極作用。根據(jù)全國審計工作會議精神，跟蹤審計要堅持“突出重點、量力而行、明確責任、防范，采取以下措施：一是地方審計機關應根據(jù)投資建設項目的特點、社會反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計，把握跟蹤審計位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計風險，加強與社會中介機構的配合，一方面可委托其開展投資審計，另一業(yè)人員對審計結果進行復核把關；三是將跟蹤審計與效益審計，跟蹤審計與專項資金審計等相結合，真實地反映工程建設全貌，供依據(jù)。我們認為建設項目設計方案進行選優(yōu)、從價值工程的角方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機構完成；跟蹤審計選擇建設項目初步設計階段設計概算審計作為跟蹤初始切入點比較符合合理的概算對建設項目總造價起到統(tǒng)領作用，保證建設項目的正常實施，易于控制建設項目總投資。依法審計是審計工作的基本原則，只有通過法律、法規(guī)的形式把跟蹤審計確定下計工作有法可依，才能順利、全面地開展建設項目跟蹤審計并有效地實現(xiàn)其目標。跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁的介入進行審計，提出審計意見建議，人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。目前的做法大多集中在施工階段介入，就建設單位而言，也認為審計的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程。牽涉面廣，責任重，要求高，審計機關從事建設項目跟蹤審計人員大多非專業(yè)出身，綜合素質需進一步提高，審計人員心有余而業(yè)技能難以適應跟蹤審計新的要求。項目跟蹤審計中存在的問題蹤審計相關的法律、法規(guī)不完善全新的審計監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關于全過程跟蹤審計的法律、法規(guī)和相關規(guī)范，審計依據(jù)不足，缺乏衡量標準，審計質量難以在一些共性的問題上，實施標準不一，彈性過大、沒有一個統(tǒng)一的做法。審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款?？罱Y算及財務核算情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉包工程；合同變更、增補、轉讓或終止的真實性、合法性。審核工程量清單編制是否符合招標文件的要是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。招投標方面：勘測、設計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進行了招標，招標方式是否符合規(guī)定，招投標結預算編制情況審計。處在邊實踐、邊探索、邊總結、邊提高、邊發(fā)展、邊中，全國各地有著不同認識和做法。（五）把握跟蹤審計的關鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計雖然貫穿于建設的全過程，但要求在全面跟蹤基礎上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關鍵環(huán)節(jié)”實施重點跟蹤審計。（二）跟蹤審計的角色定位社會中介機構作為第三者參與項目建設的全過程，不能陷入建設管理方面的具體事務性工作，而是履行相應的審計監(jiān)督、咨詢服務職能，以堵塞建設漏洞、完善項目管理機制為目標。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。（2）概（預）算執(zhí)行情況審計。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規(guī)定，有無不正當超支等問題。對隱蔽工程進行質量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。（1）項目資金來源與使用情況審計。（4）工程量清單編制審計。開工準備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。（四）及時審價簽證。對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的一般性問題，有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的審計意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計工作底稿或審計整改函的形式提出審計意見；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設計方案存在缺陷的問題，審計機關應出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。二是材料價格合理性的審查。五是檢查施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。二、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內容（一）在建設項目前期準備階段。一、政府投資項目全過程跟蹤審計的意義近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為控制工程造價、加強工程管理的一種新方法已逐漸被應用到建設項目審計監(jiān)督中。四是檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設進度的需要。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。（三）建設項目竣工驗收后工程結（決）算審查。（三）要重視做好審計宣傳和溝通工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。它設定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。而采取跟蹤審計，審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項，使審計工作達到應有的深度和質量，從面提高審計效果。主要包括：（1）建設程序履行情況審計。（3）征地拆遷情況審計?？尚行匝芯抠M、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協(xié)議的約定，有無超標準付款的情況。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。工程款的結算依據(jù)是否齊全，結算方式是否符合規(guī)定。審核項目工程量和綜合單價調整情況。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議（一）跟蹤審計實施的主體由于建設項目數(shù)量眾多，跟蹤審計工作量大、任務重，而審計機關自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應該委托社會中介來進行。然而由基本費和核減費組成的傳統(tǒng)審計服務收費方式，并不適合跟蹤審計。目前，開展的政府投資項目全過程跟蹤審計就是政府投資項目審計不斷深入發(fā)展的具體蹤審計改變了以往采用的事后進行竣工決算審計的方式，從事前審計開始介入，更加重視投資項目的建設過程審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進行審批。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。對工程造價及財務支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結論，督促對存在問題的處理和整改落建設規(guī)范而順利地實施。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。設備、材料的采購價款及運輸、保管等費用。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關部門審批，有無擅自改變建設內容、擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題。通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。位認識偏差，審計環(huán)境欠佳。由于審計經(jīng)費難以保障，審計取證手段落后，導致某些跟蹤審計無法開展，制約著審計事業(yè)的發(fā)展。一份完整準確的概算文件應對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實情況是，由于概算不設計深度不夠而編不準；或是編制概算單位責任心不強、計算不準確；或是未考慮市場的材料價格變化沒有進行主材調差等原因，斷地調整，結果變成概算隨著項目進展跑的尷尬局面。極營造跟蹤審計的環(huán)境，提高對跟蹤審計的認識。確把握審計介入時間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價的可能性只有5%25%。應該說，監(jiān)理與跟蹤審計一定程度存在，但跟蹤審計應重點對于工程量和造價予以控制，監(jiān)理則應把工程質量作為控制重點，監(jiān)理和跟蹤審計的結果可以相互參照，實方面的審計，從檢查制度建立和運行情況入手較好。（高振國）容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉載）【打印】【關閉】管理員信箱 | 訪問分析 | 版權信息 | 懷念舊版第四篇：政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資項目跟蹤