【正文】 審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。審計通知書采用通用格式。調(diào)整手續(xù)為：審計組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后實施。（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計實施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計實施方案的日期。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。第二章 審計程序第六條 根據(jù)我市政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）與政府投資項目有關(guān)的財政收支進行審計監(jiān)督。第二條 本部門對列入審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。（高振國）容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關(guān)和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）【打印】【關(guān)閉】管理員信箱 | 訪問分析 | 版權(quán)信息 | 懷念舊版第四篇：政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，以及《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、《濱州市政府投資建設(shè)項目審計辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。四是加強內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計行為，既要防范來自被審計單位的風(fēng)險，也要防范來自審計內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險；五是采跟蹤審計方式，對于維修工程、小型新建和擴建工程采用“重點介入法”為宜；對于一般的新建與擴建工程，可以采用“實時介點介入法”相結(jié)合的跟蹤審計方法；對于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計一定程度存在，但跟蹤審計應(yīng)重點對于工程量和造價予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點，監(jiān)理和跟蹤審計的結(jié)果可以相互參照，實方面的審計，從檢查制度建立和運行情況入手較好。當(dāng)然，不同建設(shè)項目都有各從項目的規(guī)模、重要程度、審計人員情況、審計的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r點介入。確把握審計介入時間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價的可能性只有5%25%。因此，建議上級審計機關(guān)建立健全《跟蹤審計《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，使跟蹤審計逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。極營造跟蹤審計的環(huán)境，提高對跟蹤審計的認(rèn)識。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。一份完整準(zhǔn)確的概算文件應(yīng)對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實情況是，由于概算不設(shè)計深度不夠而編不準(zhǔn)；或是編制概算單位責(zé)任心不強、計算不準(zhǔn)確；或是未考慮市場的材料價格變化沒有進行主材調(diào)差等原因，斷地調(diào)整，結(jié)果變成概算隨著項目進展跑的尷尬局面。實踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補。由于審計經(jīng)費難以保障，審計取證手段落后，導(dǎo)致某些跟蹤審計無法開展，制約著審計事業(yè)的發(fā)展。與其他審計項目相比，審計風(fēng)險明顯加大，主要來自跟蹤審計打交道的對象多為施工企業(yè)老追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計人員在工作中遇到許多障礙和壓力。位認(rèn)識偏差，審計環(huán)境欠佳。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計獨立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計部門有時處于被動的局面，不能確保大了審計風(fēng)險。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。審核各次概算的變更是否?jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。設(shè)備、材料的采購價款及運輸、保管等費用。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。對工程造價及財務(wù)支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落建設(shè)規(guī)范而順利地實施。用支出情況審計。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標(biāo)準(zhǔn)的情況。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額種取費是否按規(guī)定的程序和費率計提。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進行審批。政府投資項目跟蹤審計實踐中還存在諸多問題，需要不斷探索研究解決。目前，開展的政府投資項目全過程跟蹤審計就是政府投資項目審計不斷深入發(fā)展的具體蹤審計改變了以往采用的事后進行竣工決算審計的方式，從事前審計開始介入，更加重視投資項目的建設(shè)過程審計。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標(biāo)投標(biāo)，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購，重大設(shè)計變更；重要工程部位驗收，工程價款結(jié)算等方面。然而由基本費和核減費組成的傳統(tǒng)審計服務(wù)收費方式，并不適合跟蹤審計。對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議（一）跟蹤審計實施的主體由于建設(shè)項目數(shù)量眾多，跟蹤審計工作量大、任務(wù)重，而審計機關(guān)自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應(yīng)該委托社會中介來進行。（4）項目投資效益評審。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼徍烁鞔胃潘愕淖兏欠窠?jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。設(shè)備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準(zhǔn)確。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費情況?？尚行匝芯抠M、勘察設(shè)計費、咨詢費、招投標(biāo)費等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。現(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。（3）征地拆遷情況審計。招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。主要包括：（1）建設(shè)程序履行情況審計。有利于提高投資效益實施跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進行審計監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設(shè)階段的各種變更進行及時的監(jiān)督，確保項目結(jié)算的準(zhǔn)確計價，及時控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。而采取跟蹤審計，審計監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項，使審計工作達(dá)到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計效果。審計意見的發(fā)表應(yīng)當(dāng)及時。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。二是對主要的施工管理活動進行審計。（三）要重視做好審計宣傳和溝通工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。重點審核主要材料的單價是否合理，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。（三）建設(shè)項目竣工驗收后工程結(jié)（決）算審查。六是檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如有變更、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)從審批程序和實質(zhì)兩個方面檢查其真實性、合法性和效益性。四是檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)進度的需要。一是檢查建設(shè)項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。一、政府投資項目全過程跟蹤審計的意義近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為控制工程造價、加強工程管理的一種新方法已逐漸被應(yīng)用到建設(shè)項目審計監(jiān)督中。如何通過審計手段將工程造價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。二、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容（一）在建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段。三是檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。三是檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。五是檢查施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。七是加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查。二是材料價格合理性的審查。（二）審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點。三是設(shè)置施工停審點。對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的一般性問題，有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的審計意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀(jì)錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計工作底稿或?qū)徲嬚暮男问教岢鰧徲嬕庖?；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計機關(guān)應(yīng)出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果傳統(tǒng)的事后審計，審計人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計深度。（四）及時審價簽證。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費用的