【正文】 年 月 日 咨詢公司審核部門負(fù)責(zé)人：（簽署意見并蓋部門章）經(jīng)辦人： 年 月 日審計(jì)處審核部門負(fù)責(zé)人：（簽署意見并蓋部門章）經(jīng)辦人： 年 月 日分管領(lǐng)導(dǎo)審批年 月 日制表人： 時(shí)間：第13表材料（設(shè)備）價(jià)格審計(jì)確認(rèn)單編號(hào)：工程名稱建設(shè)單位施工單位監(jiān)理單位材料名稱生產(chǎn)廠家序號(hào)規(guī)格型號(hào)單位計(jì)劃使用量單價(jià)最終確認(rèn)價(jià)使用部位施工單位意見：年 月 日監(jiān)理單位意見：年 月 日咨詢單位意見：年 月 日建設(shè)單位意見：年 月 日（三）主要隱蔽跟蹤及工程驗(yàn)收審計(jì)第14表 隱蔽工程跟蹤審計(jì)記錄表編號(hào)：工程名稱建設(shè)單位施工單位監(jiān)理單位隱蔽工程部位隱蔽工程情況：咨詢單位咨詢?nèi)藭r(shí)間（四）工程變更的審計(jì) 變更的程序 造價(jià)工程師：裁定承包方 承包方：提出設(shè)計(jì)變更申請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位：審查批準(zhǔn)追加投資調(diào)整合同價(jià)監(jiān)理工程師：審查承包方提出變更價(jià)款調(diào)解仲裁起訴監(jiān)理工程師：審查原設(shè)計(jì)單位：審查提供圖紙超過原設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)模時(shí) 變更價(jià)款的處理（1）變更理由（2）提出變更的單位（3）變更價(jià)款的處理采用清單和定額計(jì)價(jià)的形式，屬變更價(jià)款本身的均應(yīng)考慮原來(lái)投標(biāo)的下浮比例；變更增加的措施費(fèi)用，清單內(nèi)（承包范圍內(nèi)）不因變更而調(diào)整，清單（承包范圍外）應(yīng)給予調(diào)整組織措施費(fèi)用。H安全措施和意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用。D發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決辦法。2）合同審計(jì)的內(nèi)容①建設(shè)項(xiàng)目合同文件審計(jì)建設(shè)部、工商局1999年12月24日發(fā)布建設(shè)工程施工合同，包括三部分：協(xié)議書、通用條款和專用條款。工程項(xiàng)目已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃。代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無(wú)效。④嚴(yán)密完備的原則充分考慮施工期內(nèi)各個(gè)階段，施工合同主體間可能發(fā)生的各種情況和一切容易引起爭(zhēng)端的焦點(diǎn)問題，并預(yù)先約定解決問題的原則和方法。②平等互利協(xié)商一致的原則發(fā)包方、承包方作為合同的當(dāng)事人，雙方均平等地享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利，平等地承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)，其經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。④接近標(biāo)底法（前提標(biāo)底準(zhǔn)）合同審計(jì)（1）合同概述1）固定價(jià)格2）可調(diào)價(jià)格3）工程成本加酬金確定的價(jià)格（2）合同審計(jì)的原則及內(nèi)容 1）合同審計(jì)的原則①依法簽訂的原則必須依據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》、《建設(shè)工廠合同管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)。（12）施工安全是否有保證。（8）核對(duì)土建與設(shè)備安裝等專業(yè)圖紙之間，以及圖與表之間銜接的位置是否一致。（4）設(shè)計(jì)圖紙是否齊全。（5）審計(jì)單位根據(jù)價(jià)值工程理念，從資金合理、合法、有效的角度提出審計(jì)建議和意見。會(huì)審方式（1）會(huì)審圖紙有五方代表，即建設(shè)、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和審計(jì)單位。 傳統(tǒng)落后無(wú)生命力項(xiàng)目 三、建設(shè)工程實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)審計(jì)、建筑等法規(guī)有利于監(jiān)督檢查單位內(nèi)控和管理制度有利于監(jiān)督各行為主體有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)廉政建設(shè)，減少領(lǐng)導(dǎo)瀆職和犯罪有利于拓寬和提升審計(jì)職能有利于促進(jìn)建筑工程的投資管理的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化四、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)組織管理運(yùn)行模式和工作流程授權(quán)施工承包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計(jì)承包合同項(xiàng)目管理合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代理單位監(jiān) 理單 位施 工單 位設(shè) 計(jì)單 位業(yè) 主工程咨詢單位（項(xiàng)目管理、跟蹤審計(jì)）監(jiān)督施工監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；工作關(guān)系；13建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)工作流程示意圖編制可行性研究報(bào)告①?zèng)Q策階段工程項(xiàng)目全過程工作階段與內(nèi)容審計(jì)部門或咨詢機(jī)構(gòu)提出管理建議或措施會(huì)請(qǐng)有關(guān)部門參加研討達(dá)成共識(shí)形成會(huì)議紀(jì)要審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)管理意見書,通知基建部門基建部門施工單位設(shè)計(jì)單位監(jiān)理單位…………基建部門根據(jù)審計(jì)意見書組織實(shí)施,并將重大事項(xiàng)執(zhí)行情況報(bào)審計(jì)處備案審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)意見書,通知執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)形成會(huì)議紀(jì)要審簽后,報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)部門組織相關(guān)單位協(xié)商形成會(huì)議紀(jì)要(重大事項(xiàng)須由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)參加)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核對(duì)重大問題報(bào)公司研究或咨詢形成初步意見現(xiàn)場(chǎng)踏勘、計(jì)量、調(diào)研，提出初步意見中介機(jī)構(gòu)接受委托獲取相關(guān)資料審計(jì)部門接收資料,制定計(jì)劃,委托中介機(jī)構(gòu)審核基建管理部門提供工程審計(jì)有關(guān)資料交審計(jì)部門項(xiàng)目策劃方案比選②設(shè)計(jì)階段經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)招投標(biāo)策劃與代理③招投標(biāo)階段施工合同工程進(jìn)度款主材、大型設(shè)備定價(jià)④施工階段隱蔽工程驗(yàn)收工程變更審核 索賠費(fèi)用審核安裝土建裝飾其它⑤竣工結(jié)算階段⑥竣工決算階段后期驗(yàn)收、審計(jì)等費(fèi)用中期施工成本費(fèi)用前期報(bào)建、勘探、設(shè)計(jì)等費(fèi)用根據(jù)管理建議和措施組織調(diào)研,提出具體實(shí)施意見117五、建設(shè)工程決策階段跟蹤審計(jì)（1）我國(guó)投資項(xiàng)目中，尤其是地方中、小型項(xiàng)目，未經(jīng)可研問題突出： 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。1 工程資料收集不及時(shí)，管理不規(guī)范導(dǎo)致管理混亂和結(jié)算中糾紛。 材料設(shè)備的招標(biāo)流于形式，“看樣不定價(jià)”，權(quán)利始終掌握在少數(shù)人的手中。 承包合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格，矛盾糾紛導(dǎo)致仲裁和法律訴訟。8追求目標(biāo)質(zhì)量好、速度快、效益高監(jiān)督有力、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確、控制有效9承擔(dān)責(zé)任質(zhì)量責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任10工作人員專業(yè)要求監(jiān)理及相關(guān)知識(shí)審計(jì)造價(jià)及相關(guān)知識(shí)（五）建設(shè)工程因工程組織管理、投資管理體制，審計(jì)監(jiān)督缺位所造成的投資失控，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面： 可行性論證不夠，長(zhǎng)官意志替代技術(shù)管理和科學(xué)決策。（四）監(jiān)理與造價(jià)、審計(jì)的區(qū)別：序號(hào) 類別內(nèi)容工程監(jiān)理審計(jì)、工程咨詢1機(jī)構(gòu)類型智力服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)智力服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)2監(jiān)督對(duì)象、任務(wù)、范圍監(jiān)督承包商和業(yè)主遵守國(guó)家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)范對(duì)參與整個(gè)工程活動(dòng)中所有組織和個(gè)人行為是否遵循國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)、審計(jì)及管理的政策、法規(guī)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，要求計(jì)價(jià)規(guī)范，控制有效、監(jiān)督有力。1997年 全國(guó)人大通過《中華人民共和國(guó)建筑法》。1981年 國(guó)家建委等部門頒發(fā)了“關(guān)于施工企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”若干規(guī)定。預(yù)備項(xiàng)目前期工作項(xiàng)目指已批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書，正在做可行性研究或者進(jìn)行初步設(shè)計(jì)（或擴(kuò)初設(shè)計(jì)）的項(xiàng)目建 設(shè) 項(xiàng) 目二、工程建設(shè)程序建設(shè)前期策劃階段我國(guó)基本建設(shè)程序施工階段竣工驗(yàn)收、后評(píng)估階段投資機(jī)會(huì)研究項(xiàng)目建議書設(shè)計(jì)任務(wù)書建設(shè)檔案館建設(shè)行政主管部門施工圖設(shè)計(jì)審查可行性研究項(xiàng)目后評(píng)價(jià)產(chǎn)權(quán)登記物業(yè)管理驗(yàn)收 備案項(xiàng)目評(píng)估與決策用地 報(bào)建房地產(chǎn)行政主管部門組織施工建設(shè)行政主管部門計(jì)劃行政主管部門進(jìn)行計(jì)劃管理為主；規(guī)劃、土地、環(huán)保部門參與選址；經(jīng)濟(jì)、計(jì)劃、建設(shè)行政主管部門參與初步設(shè)計(jì)審批；建設(shè)行政主管部門參與開工管理土地、環(huán)保、消防、規(guī)劃、建設(shè)、行政、主管、部門、建設(shè)、 規(guī)劃、 消防、環(huán)保、行政、主管、部門、建設(shè)準(zhǔn)備階段三、建設(shè)工程審計(jì)（一）審計(jì)的定義 （二）審計(jì)的分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類（1）財(cái)政審計(jì)（2）財(cái)務(wù)審計(jì)（3）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)（4）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（6）基建維修工程審計(jì)按審計(jì)的主體分類（1）國(guó)家審計(jì)（2）內(nèi)部審計(jì)（3）社會(huì)審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行的時(shí)間分類（1）事前審計(jì)（2）事中審計(jì)（3）事后審計(jì)（4）跟蹤審計(jì)四、建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目管理項(xiàng)目規(guī)劃項(xiàng)目管理的范疇范圍規(guī)劃活動(dòng)定義時(shí)間估算費(fèi)用估算資源規(guī)劃活動(dòng)排序項(xiàng)目分解風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃質(zhì)量管理規(guī)劃組織管理規(guī)劃制訂費(fèi)用計(jì)劃制訂項(xiàng)目計(jì)劃制訂進(jìn)度計(jì)劃制訂組織管理措施制訂質(zhì)量管理措施執(zhí)行過程啟動(dòng)過程控制過程項(xiàng)目的規(guī)劃過程資源投入量中 期規(guī)劃、實(shí)施階段后期收尾交結(jié)階段前期孵化啟動(dòng)階段結(jié)束時(shí)間開始項(xiàng)目的生命期示意圖第二部分 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)一、從多角度審視建設(shè)工程開展跟蹤審計(jì)的客觀性和必要性（一）審計(jì)法第23條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這些項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃由各級(jí)地方主管部門編制、報(bào)批和下達(dá)，所需物資和設(shè)備由各地方主管部門直接供應(yīng)。建 設(shè) 項(xiàng) 目建 設(shè) 項(xiàng) 目按項(xiàng)目錄屬關(guān)系劃分建設(shè)項(xiàng)目中央項(xiàng)目亦稱部直屬項(xiàng)目。遷建項(xiàng)目中符合新建、擴(kuò)建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴(kuò)建或改建項(xiàng)目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，不擴(kuò)大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力（或效益），或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建的主要車間或工程項(xiàng)目。建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)第一部分 導(dǎo)論一、工程含義及分類建設(shè)工程含義建設(shè)工程分類按建設(shè)過程劃分建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)項(xiàng)目籌建項(xiàng)目施工項(xiàng)目收尾項(xiàng)目停緩建項(xiàng)目建 設(shè) 項(xiàng) 目指尚未開工，正在進(jìn)行、規(guī)劃、設(shè)計(jì)等施工前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的建設(shè)項(xiàng)目指報(bào)告期內(nèi)實(shí)際施工的建設(shè)項(xiàng)目，包括報(bào)告期內(nèi)新開工的項(xiàng)目、上期跨入報(bào)告期續(xù)建的項(xiàng)目、以前停建而在本期復(fù)工的項(xiàng)目、報(bào)告期施工并在報(bào)告期成投產(chǎn)或停建的項(xiàng)目指報(bào)告期內(nèi)按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容，形成設(shè)計(jì)規(guī)定的生產(chǎn)能力（或效益）并投入使用的建設(shè)項(xiàng)目，包括部分投產(chǎn)項(xiàng)目和全部投產(chǎn)項(xiàng)目指已經(jīng)建成投產(chǎn)和已經(jīng)組織驗(yàn)收，達(dá)到設(shè)計(jì)能力，但還遺留少量尾工需繼續(xù)進(jìn)行掃尾的建設(shè)項(xiàng)目指根據(jù)現(xiàn)有人、財(cái)、物力和國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)整的要求，在計(jì)劃期內(nèi)停止或暫緩建設(shè)的項(xiàng)目按建設(shè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用劃分建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或滿足物質(zhì)生產(chǎn)需要的建設(shè)項(xiàng)目。有的建設(shè)項(xiàng)目原有地基很小，經(jīng)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值超過原有固定資產(chǎn)價(jià)值三倍以上的，也算是新項(xiàng)目。指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于種種原因經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)搬遷以另地建設(shè)的項(xiàng)目。在恢復(fù)的同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，應(yīng)作為擴(kuò)建項(xiàng)目。地方項(xiàng)目指由省、市、自治區(qū)和地（市）、縣等各級(jí)地方直接安排和管理的企業(yè)、事業(yè)、行政單位的建設(shè)項(xiàng)目。新開工項(xiàng)目指已批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)（或擴(kuò)初設(shè)計(jì)），正在進(jìn)行施工準(zhǔn)備待轉(zhuǎn)入正式計(jì)劃的項(xiàng)目。（三）工程組織管理體制及變革建設(shè)單位自籌自管方式工程指揮部管理方式1977年——1979年 國(guó)家建委等部門頒發(fā)關(guān)于建設(shè)程序、勘探設(shè)計(jì)、工程施工、工程質(zhì)量等文件。1996年 國(guó)家計(jì)委發(fā)布“關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制”。明確提出了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、與國(guó)際通行模式接軌的組織機(jī)構(gòu)體系。要求從決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)決算階段及后評(píng)估全過程服務(wù)。 招投標(biāo)法等法規(guī)執(zhí)法不嚴(yán)，監(jiān)管不力，招標(biāo)前“設(shè)局”，招放中“演戲”，暗箱操作，串標(biāo)泄標(biāo)，違法違規(guī)等現(xiàn)象嚴(yán)重。 設(shè)計(jì)部門在施工過程中出現(xiàn)無(wú)意義的結(jié)構(gòu)修改和功能變更。1 提前竣工發(fā)生趕工措施費(fèi)爭(zhēng)議。 工程審計(jì)普遍“三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預(yù)算（標(biāo)底）和竣工結(jié)算審計(jì)，輕前期可研、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)優(yōu)化、概算、實(shí)施過程和決算；重形式參與，輕審計(jì)調(diào)研和內(nèi)容的真實(shí)；重事后審計(jì)處理，輕過程審計(jì)監(jiān)督和防患于未然，只“治標(biāo)不治本”。有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。 掠奪資源破壞環(huán)境項(xiàng)目