【正文】 效益評價打好基礎(chǔ) 跟蹤審計 以社會效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘l(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性價比。 （九）備案制 ? 對于 《 政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄 》 以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。 （五）工程監(jiān)理制 ? 96年實(shí)施 《 工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定 》 規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。是效益審計的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計。 效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率 針對項(xiàng)目建造和管理者 針對項(xiàng)目決策者 經(jīng)濟(jì)效益審計 是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計 ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計指在項(xiàng)目實(shí)施的各個階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計 。 建設(shè)工程項(xiàng)目 建設(shè)項(xiàng)目有時也稱作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定量的資金經(jīng)過決策和實(shí)施 (包括可行性研究、設(shè)計、施工管理等 )等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè) 資金來源包括國家財政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財政性資金 (包括國債轉(zhuǎn)貸資金，財政擔(dān)保的信貸資金等 ) ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計指在項(xiàng)目實(shí)施的各個階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計 。 中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù) 審計機(jī)關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計處理 不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計處理 ?挑戰(zhàn)之一 ——審計收繳決定得不到法律支持 事后審計 看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程 只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù) ?挑戰(zhàn)之二 ——潛伏著較大的審計風(fēng)險 使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的 外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為 事后審計 對合同確定的不合理價款無法追繳 實(shí)際支出超過概預(yù)算的部分 (己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體 )并不會因?yàn)閷徲嫷慕衣杜c評價而重新變成貨幣資金 ?挑戰(zhàn)之三 ——難以發(fā)揮審計作用 難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補(bǔ)救 項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。 建設(shè)項(xiàng)目審計搭建 “四大平臺”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科 建設(shè) 項(xiàng)目審計 技術(shù) 《 工程概論 》 經(jīng)濟(jì) 《 工程經(jīng)濟(jì)學(xué) 》 管理 《 工程管理 》 法律 《 審計法 》 、 《 合同法 》 、 《 建筑法 》 等 ?固定資產(chǎn)投資 ： 固定資產(chǎn)再生產(chǎn) ?基本建設(shè) ?技改項(xiàng)目 ?修理修繕零星工程 建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成 建 設(shè) 項(xiàng) 目： 在一個總體設(shè)計范圍內(nèi) ， 獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位 。 ? 建設(shè)項(xiàng)目審計是指由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動過程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評價，以促使建設(shè)活動過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動得以全面有效地履行。 ? 是以市、縣審計機(jī)關(guān)為主開展的事后竣工決算審計。 ? 是效益審計的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計。是效益審計的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計。使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益 一般把跟蹤審計分為事前、事中、事后三個階段，以發(fā)揮審計的最大效能 ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計指在項(xiàng)目實(shí)施的各個階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計 。 ? 合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計、施工合同 ? FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)合會 ? 審計建設(shè)工程合同是否有效 ? 高院法釋認(rèn)定無效： ? （一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的； ? （二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； ? （三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的 第 52條 有下列情形之一的，合同無效 ? （一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益； ? （二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益； ? （三）以合法形式掩蓋非法目的； ? （四）損害社會公共利益； ? （五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。政府對企業(yè)提交的項(xiàng)目申請報告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。 2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的特點(diǎn)和重要性 ? 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的特點(diǎn) ? 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計的重要性 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計時間和次數(shù)不同 跟蹤審計 審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中 審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加 將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計方式不同 事后 審計 體現(xiàn)為報送審計 只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試 一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進(jìn)行審計 跟蹤 審計 體現(xiàn)為就地審計 對組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計 主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計內(nèi)容不同 跟蹤審計 體現(xiàn)出全面、全程審計的特點(diǎn) 審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算 在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計 事后 審計 在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計作用不同 跟蹤審計 審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用 審計成果的多樣性 審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范 跟蹤審計 使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善 促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為 通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計，形成有效的約束機(jī)制 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督 跟蹤審計 一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生 審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制 跟蹤審計 既保護(hù)了個人，又避免了資產(chǎn)的流失 跟蹤審計使審計機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機(jī)制 審計由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成 為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突 跟蹤審計 可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計