【正文】 效益評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ) 跟蹤審計(jì) 以社會(huì)效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性價(jià)比。 （九）備案制 ? 對(duì)于 《 政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄 》 以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國(guó)家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。 （五）工程監(jiān)理制 ? 96年實(shí)施 《 工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定 》 規(guī)定：項(xiàng)目法人一般通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。 效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率 針對(duì)項(xiàng)目建造和管理者 針對(duì)項(xiàng)目決策者 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì) ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì) 。 建設(shè)工程項(xiàng)目 建設(shè)項(xiàng)目有時(shí)也稱作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定量的資金經(jīng)過(guò)決策和實(shí)施 (包括可行性研究、設(shè)計(jì)、施工管理等 )等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè) 資金來(lái)源包括國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財(cái)政性資金 (包括國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金，財(cái)政擔(dān)保的信貸資金等 ) ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì) 。 中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù) 審計(jì)機(jī)關(guān)不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理 不能對(duì)甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理 ?挑戰(zhàn)之一 ——審計(jì)收繳決定得不到法律支持 事后審計(jì) 看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程 只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù) ?挑戰(zhàn)之二 ——潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 使資料背后的許多違法違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的 外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為 事后審計(jì) 對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳 實(shí)際支出超過(guò)概預(yù)算的部分 (己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體 )并不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評(píng)價(jià)而重新變成貨幣資金 ?挑戰(zhàn)之三 ——難以發(fā)揮審計(jì)作用 難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，也很難加以補(bǔ)救 項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評(píng)價(jià)的特殊性。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建 “四大平臺(tái)”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科 建設(shè) 項(xiàng)目審計(jì) 技術(shù) 《 工程概論 》 經(jīng)濟(jì) 《 工程經(jīng)濟(jì)學(xué) 》 管理 《 工程管理 》 法律 《 審計(jì)法 》 、 《 合同法 》 、 《 建筑法 》 等 ?固定資產(chǎn)投資 ： 固定資產(chǎn)再生產(chǎn) ?基本建設(shè) ?技改項(xiàng)目 ?修理修繕零星工程 建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成 建 設(shè) 項(xiàng) 目： 在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi) ， 獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位 。 ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。 ? 是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后竣工決算審計(jì)。 ? 是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益 一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能 ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì) 。 ? 合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)、施工合同 ? FIDIC合同條件：國(guó)際工程師聯(lián)合會(huì) ? 審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效 ? 高院法釋認(rèn)定無(wú)效： ? （一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的； ? （二）沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； ? （三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無(wú)效的 第 52條 有下列情形之一的，合同無(wú)效 ? （一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益； ? （二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益； ? （三）以合法形式掩蓋非法目的； ? （四）損害社會(huì)公共利益； ? （五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。 2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性 ? 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) ? 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同 跟蹤審計(jì) 審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中 審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加 將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)方式不同 事后 審計(jì) 體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì) 只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀察、測(cè)試 一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì) 跟蹤 審計(jì) 體現(xiàn)為就地審計(jì) 對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì) 主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)內(nèi)容不同 跟蹤審計(jì) 體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn) 審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算 在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì) 事后 審計(jì) 在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)作用不同 跟蹤審計(jì) 審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用 審計(jì)成果的多樣性 審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式 ? 促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范 跟蹤審計(jì) 使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善 促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為 通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式 ? 有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督 跟蹤審計(jì) 一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生 審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式 ? 形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制 跟蹤審計(jì) 既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資產(chǎn)的流失 跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制 審計(jì)由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成 為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式 ? 避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突 跟蹤審計(jì) 可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)