【正文】 后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款 而發(fā)生的訴訟問 題 可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù) 從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使國家建設(shè)資金損失的問題 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 降低了審計(jì)風(fēng)險 跟蹤審計(jì) 大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險 及時對設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對材料設(shè)備價格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì) 審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 提升了審計(jì)地位 跟蹤審計(jì) 取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果 從幕后走向了臺前 解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題 使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標(biāo) 審計(jì)成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 提高了審計(jì)人員素質(zhì) 跟蹤審計(jì) 迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績 效審計(jì)、采購比價審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識。 三峽工程合同項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì) ? 主體工程審計(jì)難點(diǎn) ? 三峽工程主體工程金額大 (一般投資在億元以上 )，合同時間長 (3年以上 )，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。 審計(jì)關(guān)系 審計(jì)授權(quán) 或委托人 審計(jì)主體 忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體 “三位一體” 建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位 ？ 法律、法規(guī)？誰委托？ 跟蹤審計(jì)主體的合理選擇 ? 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價格、實(shí)際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。 投資估算的相關(guān)知識 投資構(gòu)成 估算方法 說明 固定 資產(chǎn) 投資 (工程 造價 ) 1設(shè)備工器具購置費(fèi) 設(shè)備購置費(fèi)估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等 （ 1）、（ 2）、（ 3）及基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。 ?檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理。 ?設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等 ? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。 ? 審查設(shè)備規(guī)格 、 數(shù)量和配置 ? 審查工程費(fèi) ? 審查計(jì)價指標(biāo) ? 審查其他費(fèi)用 ? 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資 25％ 以上 ， 必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查 。 ? (三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查 ?標(biāo)底的審計(jì) ? 審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查 ?標(biāo)底的審定 ? 標(biāo)底計(jì)價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查 ?對投標(biāo)單位資格的審計(jì) ? 審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級 ? 是否具有良好的社會信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備 ? 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督 ?開標(biāo)的審計(jì) ? 審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督 ?評標(biāo)的審計(jì) ? 評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成。 ? 審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督 ?招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí) ? 推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題 ? “合理低價法”的正確理解 ?招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定 :中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件 : ? (一 )能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評價標(biāo)準(zhǔn) 。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題 ? 對專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式和議標(biāo)的審計(jì)。 ? 總包合同中應(yīng)具體規(guī)定發(fā)包方、總包方和分包方各自的責(zé)任和相互關(guān)系。 ? 任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況需要及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。 ? 有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。 ?是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 注重工程監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合 對建設(shè)單位的審計(jì) 檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合 “必須、節(jié)約”的原則 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)。 自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其他與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的資料 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 審計(jì)內(nèi)容主要包括 : ? 審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說明的真實(shí)、合法情況。 ? 審查項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偲渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況。 ? 項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實(shí)性 。 ? 工程變更的確認(rèn) ? 因?yàn)楣こ套兏鼤?dǎo)致工期和造價的變化，所以，為有效控制造價，無論任何一方提出的變更，均需由工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令。 ? 工程師收到變更價款報(bào)告之日起 14天內(nèi)，予以確認(rèn)。 ? 由乙方自身的原因?qū)е碌墓こ套兏?，乙方無權(quán)要求追加合同價款。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審計(jì)取費(fèi)和套用定額單價 ?對合同內(nèi)項(xiàng)目，其合同內(nèi)財(cái)務(wù)決算單價是否與招標(biāo)合同內(nèi)單價一致；對合同外項(xiàng)目，按合同條款規(guī)定：其合同內(nèi)有內(nèi)容相同相應(yīng)子目單價可以套用的，應(yīng)予以套用； ?對其合同內(nèi)沒有內(nèi)容相同的相應(yīng)子目套用的，只要有近似子目單價應(yīng)予以套用； ?在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協(xié)商，但新單價取費(fèi)應(yīng)與合同內(nèi)單價取費(fèi)一致，新單價要合理， 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審計(jì)合同外獎金支付 ?審查合同外獎金支付過程中，是否存在不合規(guī)、不合理的情況，是否有執(zhí)行獎懲條款不嚴(yán)肅，隨意處理的情況。 ?(2)對業(yè)主違約造成的索賠。 ?(4)對索賠資料的真實(shí)性。 ? 利用合同。 ? 采用按時結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度及時報(bào)送結(jié)算資料 。