【正文】 ? 采用按時結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進度及時報送結(jié)算資料 。 ?(4)對索賠資料的真實性。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審計取費和套用定額單價 ?對合同內(nèi)項目，其合同內(nèi)財務(wù)決算單價是否與招標合同內(nèi)單價一致；對合同外項目，按合同條款規(guī)定：其合同內(nèi)有內(nèi)容相同相應(yīng)子目單價可以套用的，應(yīng)予以套用； ?對其合同內(nèi)沒有內(nèi)容相同的相應(yīng)子目套用的，只要有近似子目單價應(yīng)予以套用； ?在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協(xié)商，但新單價取費應(yīng)與合同內(nèi)單價取費一致，新單價要合理， 三峽工程合同管理內(nèi)部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審計合同外獎金支付 ?審查合同外獎金支付過程中，是否存在不合規(guī)、不合理的情況，是否有執(zhí)行獎懲條款不嚴肅，隨意處理的情況。 ? 工程師收到變更價款報告之日起 14天內(nèi)，予以確認。 ? 項目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實性 。 自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務(wù)收支相關(guān)的資料 建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容 ? 審計內(nèi)容主要包括 : ? 審查竣工決算報表和竣工決算說明的真實、合法情況。 ?是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。 ? 任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實際情況需要及時簽訂補充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。 招投標階段的審計 ? 招投標審計應(yīng)注意的幾點問題 ? 對專業(yè)工程的招投標普遍采取邀請招標方式和議標的審計。 招投標階段的審計 ? 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標中審計監(jiān)督 ?招投標后的審計核實 ? 推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標的意見，聽取收集對招投標的建議。 招投標階段的審計 ? 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標中審計監(jiān)督 ?評標的審計 ? 評標委員會由招標人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。 招投標階段的審計 ? 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標前審計監(jiān)查 ?標底的審定 ? 標底計價內(nèi)容：承包范圍、招標文件規(guī)定的計價方法及招標文件的其他有關(guān)條款。 ? (三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。 ?設(shè)計招標投標責任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等 ? 加強內(nèi)部審計。 投資估算的相關(guān)知識 投資構(gòu)成 估算方法 說明 固定 資產(chǎn) 投資 (工程 造價 ) 1設(shè)備工器具購置費 設(shè)備購置費估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等 （ 1）、（ 2）、（ 3）及基本預(yù)備費構(gòu)成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。 審計關(guān)系 審計授權(quán) 或委托人 審計主體 忠實看守人watchdog 審計客體 “三位一體” 建設(shè)項目還是建設(shè)單位 ？ 法律、法規(guī)？誰委托？ 跟蹤審計主體的合理選擇 ? 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。 2建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性 ? 建設(shè)項目跟蹤審計的特點 ? 建設(shè)項目跟蹤審計的重要性 建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點 ? 審計時間和次數(shù)不同 跟蹤審計 審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中 審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加 將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計 建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點 ? 審計方式不同 事后 審計 體現(xiàn)為報送審計 只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試 一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進行審計 跟蹤 審計 體現(xiàn)為就地審計 對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進行審計 主要在建設(shè)現(xiàn)場進行工作 建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點 ? 審計內(nèi)容不同 跟蹤審計 體現(xiàn)出全面、全程審計的特點 審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算 在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進行動態(tài)審計 事后 審計 在事后對竣工決算資料進行審計 建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點 ? 審計作用不同 跟蹤審計 審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進作用 審計成果的多樣性 審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 促進了建筑市場的規(guī)范 跟蹤審計 使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善 促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為 通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督 跟蹤審計 一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生 審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進度等都能做到眼見心明 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 形成了從源頭上防止腐敗的機制 跟蹤審計 既保護了個人，又避免了資產(chǎn)的流失 跟蹤審計使審計機關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機制 審計由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成 為從源頭上控制腐敗的有效機制 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 避免了與合同法、招投標法的沖突 跟蹤審計 可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款 而發(fā)生的訴訟問 題 可將“接受審計后再進行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據(jù) 從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設(shè)資金損失的問題 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 降低了審計風險 跟蹤審計 大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險 及時對設(shè)計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設(shè)備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進行審計 審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 提升了審計地位 跟蹤審計 取得了更加豐富多彩的審計成果 從幕后走向了臺前 解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題 使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標 審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者 跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式 ? 提高了審計人員素質(zhì) 跟蹤審計 迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績 效審計、采購比價審計等，因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的知識。 ? 合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計、施工合同 ? FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)合會 ? 審計建設(shè)工程合同是否有效 ? 高院法釋認定無效： ? （一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的； ? （二）沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； ? （三）建設(shè)工程必