【正文】 工程變更 及其處理 ? 工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。 ? 乙方在雙方確認(rèn)變更后 14天內(nèi)不向工程師提出變更價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更。 ? 工程師確認(rèn)增加的工程變更價(jià)款作為追加合同價(jià)款，與工程款同期支付。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審查工程量 ?(1)施工單位自測(cè)； ?(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)測(cè)抽查； ?(3)業(yè)主委托測(cè)量中心對(duì)合同項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)。 ? 在編制招標(biāo)文件階段，應(yīng)盡可能嚴(yán)密合同條款，盡可能細(xì)化設(shè)計(jì)，達(dá)到應(yīng)有的深度；地形、地質(zhì)、水文資料要詳細(xì)；業(yè)主要做好施工條件、技術(shù)供應(yīng)、界面、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等方面的總體規(guī)劃，規(guī)定索賠程序和權(quán)限。要完善監(jiān)理合同條款，增強(qiáng)監(jiān)理的責(zé)任感，監(jiān)理合同對(duì)監(jiān)理要有約束，對(duì)于一再作出不適當(dāng)指令造成損失的，一方面運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，扣減監(jiān)理費(fèi)，另一方面，可以要求更換不合格的監(jiān)理人員。 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的配套措施 ? 同步審計(jì)，及時(shí)了解掌握工程進(jìn)展情況。 ? 對(duì)工程決算的審計(jì)。 ? 無論采用哪種方式，都需要對(duì)變更部分采用申報(bào) ——審計(jì) ——結(jié)算的程序 。 ? 采用中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更和額外工程量簽證按時(shí)調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結(jié)算 。 ? 加強(qiáng)對(duì)合同簽訂前的審核； ? 把建設(shè)合同作為審計(jì)依據(jù) 。對(duì)出現(xiàn)的索賠事項(xiàng)，監(jiān)理單位按規(guī)定及時(shí)審查，取證；業(yè)主項(xiàng)目部門根據(jù)事實(shí)和簽證，對(duì)照合同審查分析，分清責(zé)任，協(xié)商盡早解決的方案，給索賠審計(jì)打下良好基礎(chǔ)。 ? 要明確業(yè)主項(xiàng)目管理部門的責(zé)任權(quán)限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強(qiáng)協(xié)商，加強(qiáng)項(xiàng)目之間、前后合同之間的協(xié)商，合同項(xiàng)目前期準(zhǔn)備要充分，建立項(xiàng)目索賠預(yù)警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責(zé)任義務(wù)，按合同規(guī)定提供設(shè)施、場(chǎng)地、道路，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度要求，制訂供圖計(jì)劃，及時(shí)供應(yīng)圖紙等。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策 ? 內(nèi)部審計(jì)要有咨詢權(quán)、參與權(quán) ?從招投標(biāo)開始，參與招標(biāo)文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風(fēng)險(xiǎn)；在評(píng)標(biāo)階段，認(rèn)真審查投標(biāo)書，確保投標(biāo)合理，選擇信譽(yù)好，合同履約能力強(qiáng)的施工單位； ?在合同項(xiàng)目的年度施工中，深入現(xiàn)場(chǎng)，查閱原始資料，對(duì)年度中發(fā)生的合同變更和索賠，區(qū)分情況進(jìn)行審計(jì)： ? (1)對(duì)于變更索賠金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪合同施工單位，監(jiān)理單位，項(xiàng)目部進(jìn)行復(fù)核； ? (2)對(duì)于那些責(zé)任尚不明的變更事項(xiàng)，業(yè)主可支付和可不支付的合同事項(xiàng)進(jìn)行抽查； ? (3)對(duì)于那些業(yè)主已支付的，我們通過了解，有不同意見的要進(jìn)行專題調(diào)查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，力爭(zhēng)在年度內(nèi)對(duì)每年度發(fā)生的合同變更事項(xiàng)做到有審計(jì)原始記錄，有審計(jì)調(diào)查意見，有處理辦法，最低限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 收集完整的工程驗(yàn)收資料。 ? 工程師不同意乙方提出的變更價(jià)款，可以和解或要求主管部門調(diào)解。 ? 一般過程是：提出工程變更 ——分析提出的變更對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響 ——分析有關(guān)的合條款和會(huì)議、通信記錄 ——初步確定自理變更所需的費(fèi)用、時(shí)間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評(píng)估報(bào)告） ——確認(rèn)工程變更。 ? 建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的真實(shí)性 。 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 審計(jì)內(nèi)容主要包括 : ? 交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性 。 ? 檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況 。 檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程 加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格 進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。 ?對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指項(xiàng)目開工至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 其他 ? 檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納 。 ? 不可抗力要量化。 ?跟蹤審計(jì)應(yīng)把這類專業(yè)項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)，嚴(yán)格把關(guān) ? 案例（議標(biāo)會(huì)） ?事先預(yù)測(cè)有可能會(huì)產(chǎn)生的變更，對(duì)變更方法和相應(yīng)造價(jià)的變化進(jìn)行實(shí)現(xiàn)掌控 ?對(duì)設(shè)備材料采購(gòu)比選提供可比價(jià) ?對(duì)甲乙雙方的議標(biāo)會(huì)進(jìn)行旁聽 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。 ? (二 )能夠滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，并且經(jīng)評(píng)審的投標(biāo)價(jià)格最低 。 ? 加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督。 ? 審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間 (一般為 30日之內(nèi) )按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。 ? 評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。 ? 開標(biāo)時(shí)是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加 。 ? 工程量清單單價(jià)組成分析，人工、材料、機(jī)械臺(tái)班計(jì)取的價(jià)格、直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價(jià)、間接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤(rùn)、稅金、采用固定價(jià)格的工程測(cè)算的在施工周期價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、不可預(yù)見費(fèi)（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。 ? 是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專業(yè)人員來編制標(biāo)底 。 ? 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu) (中介組織 )辦理招標(biāo)事宜 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查 ?招標(biāo)程序的審計(jì) ? 審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。 有無隨意列項(xiàng) 、 有無多列 、 交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等 。 ? 延伸造價(jià)審計(jì)。 ? 建設(shè)資金是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動(dòng)態(tài)投資部分 2建筑安裝工程費(fèi) 估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等 3工程建設(shè)其他費(fèi)用 一般以 (1)+(2)之和為基數(shù)估算 4預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi) [1+2+3]*基本預(yù)備費(fèi)率 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 復(fù)利計(jì)算 5建設(shè)期貸款利息 (年初借款本算累計(jì)額 +1/2本年借款額 )*年實(shí)際利率 6投資方向調(diào)節(jié)稅 [1+2+3+4]*投資方向調(diào)節(jié)稅率 流動(dòng)資金 分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法 總投資 =固定資產(chǎn)投資 +流動(dòng)資金 流動(dòng)資金是指項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購(gòu)買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。 ? ㈢可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。 審計(jì)主體 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 社會(huì)審計(jì)組織 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目 本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目 基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目 理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì) 外包 外包 組合審計(jì) 建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀 ? 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大： ? (1)時(shí)間長(zhǎng)，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人 (施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便； ? (2)合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長(zhǎng)，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來不確定因素太多。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化” 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式 ? 加強(qiáng)了對(duì)政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一步項(xiàng)目的