【文章內(nèi)容簡介】 解建設工程中發(fā)生的各種變化情況，以合同、招投標文件、各種現(xiàn)場簽證為基礎，結(jié)合現(xiàn)實情況，通過對建設項目的全面了解，利用工作經(jīng)驗和專業(yè)知識，預計可能產(chǎn)生工程價款索賠的情況，就工程價款索賠的條件，包括索賠的程序、依據(jù)、方法等問題，提出意見和建議。 對索賠事件的預防：定期開展履約檢查，既督促施工方履約，又協(xié)助業(yè)主找出自身履約中的不足之處并加以改進； 對索賠事件的處理：協(xié)助業(yè)主核實施工方提出的索賠證據(jù)是否確鑿充分、責任是否清晰、是否符合時效、索賠金額的計算是否合理； 索賠風險的轉(zhuǎn)移：協(xié)助業(yè)主投保建安工程一切險和第三方責任險； 當施工單位提出索賠時，及時為業(yè)主提供應對策略，并協(xié)助業(yè)主處理索賠事宜；當施工單位違約時，及時提請業(yè)主進行反索賠，并協(xié)助業(yè)主處理反索賠事宜。對其他事項的控制 根據(jù)建設項目造價管理的需要，將應邀參加建設單位的與工程造價控制有關(guān)的工作會議，就建設單位做出的做好工程造價管理控制的決議、文件的規(guī)范、合理及可操作性發(fā)表意見。按建設單位要求，對施工單位上報的當期（月、季、年）完成工作量報表進行審核，為建設單位編制各個時期的資金計劃提供依據(jù)； 應建設單位要求，通過調(diào)閱信息庫數(shù)據(jù)、對比當?shù)卦靸r管理部門發(fā)布的與施工時期相應的主要材料信息價格，上網(wǎng)查詢或查閱相應設備書刊的報價資料，電話或?qū)嵉卦L查相應材料的市場價格等方法，對項目實施過程中的主要材料價格的公允、合理性進行專項調(diào)查和分析復核，并提出審計咨詢意見。三、工程竣工階段的節(jié)點控制項目竣工后，應積極協(xié)助業(yè)主召開工程決算編制專題工作會議，就工程竣工結(jié)算問題進行詳細布置，要求施工單位在規(guī)定的時間內(nèi)編報工程結(jié)算書。在收到業(yè)主移送的工程結(jié)算審核資料后，及時安排分階段竣工的單位工程結(jié)算審核，出具各單位工程結(jié)算造價審核意見，并完備電子文檔，做好統(tǒng)計匯總。所有項目全部竣工并完成工程結(jié)算造價審核工作后，綜合出具完整的建設項目工程結(jié)算造價審核報告。具體的實施步驟如下：收集相關(guān)資料，具體清單如下： 工程招標文件、招標答疑紀要及有關(guān)資料； 工程概算文件、工程預算書（或標底）、承建商編制的投標報價書、承建商編制的竣工結(jié)算書； 合同、補充協(xié)議、諒解備忘錄等； 經(jīng)批準的開（竣）工報告、有關(guān)工期延誤的工程聯(lián)系函件； 工程設計施工圖、竣工圖； 施工圖紙會審紀要； 設計變更通知單及工程聯(lián)系函； 經(jīng)業(yè)主、現(xiàn)場監(jiān)理批準的施工組織設計或施工方案； 經(jīng)濟簽證單（主要包括工程量洽商記錄、增減工程量的現(xiàn)場實測記錄、建筑材料設備采購、租賃合同及發(fā)票、材料設備的定價記錄等）； 有關(guān)技術(shù)資料：工程量中間計量單、隱蔽工程驗收記錄、材料檢驗單、承建商的施工日記（必要時）； 索賠與反索賠資料； 其他與工程造價相關(guān)的資料。核對工程量計算是否準確，有無多算、漏算、錯算。單價的套用、換算、補充是否合理，各項取費、調(diào)差、結(jié)算方法是否符合合同的約定。隱蔽驗收記錄與變更簽證手續(xù)是否完整。核對合同條款，合同內(nèi)容是否全部完成，優(yōu)惠條款是否全部落實。對施工合同書未界定的結(jié)算事項，由甲、乙雙方商定或由中介機構(gòu)按有關(guān)規(guī)定處理。就初步工程結(jié)算造價審計結(jié)果，與各施工單位核對，取得施工單位簽字確認。編制工程結(jié)算造價審核初步結(jié)果匯總表及審核編制說明，送交建設單位審查并聽取有關(guān)方面意見。根據(jù)各相關(guān)方面的意見，進行綜合分析研究，采納合理意見并作出適當調(diào)整，出具規(guī)范、公正、全面的工程結(jié)算造價審核報告書；為建設單位辦理項目竣工財務決算提供依據(jù)。撰寫委托項目的審計咨詢服務工作總結(jié)，建立與委托單位的后續(xù)服務聯(lián)系。整理文本文檔和電子文檔，系統(tǒng)科學的進行立卷歸檔備查，全面完成委托項目的工程造價審計咨詢服務工作。建設項目全過程跟蹤審計財務審核咨詢服務的內(nèi)容一、財務審核咨詢依據(jù)中華人民共和國審計法中華人民共和國注冊會計師法、中國注冊會計師審計準則《會計師事從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財政部[1999]103號）《國有建設單位會計制度》（財會[1995]45號）《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》（財會字[1998]17號）《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）財政部關(guān)于解釋《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建[2003]724號）財政部《關(guān)于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）建設工程價款結(jié)算暫行辦法（財建[2004]369號）國家重點建設項目管理辦法1其他相關(guān)法規(guī)等如建設項目的資金來源為財政資金，審計依據(jù)還應包括國家的相關(guān)法律法規(guī)，如《關(guān)于實行建設項目法人責任制的暫行規(guī)定》、《關(guān)于改進工程建設概（預）算工作的若干規(guī)定》、《國家基本建設項目資金管理辦法》、《財政性基本建設資金投資項目工程預、決算審查操作規(guī)程》等等。二、財務審核咨詢特別關(guān)注事項（一）資金的管理和使用，是否符合相關(guān)規(guī)定履行規(guī)范程序。，審查建設項目實施部門是否按時上報項目資金預算執(zhí)行情況及結(jié)果。，審查項目資金撥付情況，撥付時間、撥付金額、撥付進度，是否存在資金不到位影響項目進度問題。，項目實施單位是否按規(guī)定及時建立資金賬戶，是否存在錯誤支付的問題。，資金支付程序是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，支付依據(jù)是否充分，是否存在超范圍使用和改變資金用途等問題，對可疑資金支付要追蹤審核。，結(jié)存資金是否與項目進度相匹配，是否存在項目進度慢，形成資金大量閑置，導致資金成本過高問題。（二）項目管理與控制，是否存在未建立健全內(nèi)部控制制度，或有制度未執(zhí)行問題。，是否存在項目資料不齊全、內(nèi)容不完整、檔案管理不規(guī)范問題。，是否存在未經(jīng)決策層集體決策，或方案及調(diào)整等未經(jīng)公司管理層審批問題。，是否存在未按計劃實施，未啟動或進展慢問題。，是否存在超概預算問題。三、財務審核咨詢的具體內(nèi)容建設項目基本分為以下幾個階段：建設前期，包括項目決策階段、項目設計階段、項目招標階段；建設中期，即項目實施階段、工程施工階段；建設后期，包括竣工驗收、工程結(jié)算、財務決算及項目后評價等等。（一）建設前期的財務審核咨詢內(nèi)容在項目開工前對其可行性研究報告、前期資金運用情況、建設程序、施工圖預算（總預算、分項預算或者單項工程預算）等內(nèi)容的真實性、合法性、效益性和一致性進行審核咨詢。主要審核項目的程序性文件是否齊全，如：可行性研究報告、評估論證報告、項目初步設計、投資概算、項目審批文件等程序性文件；項目前期財務收支等有關(guān)資料；施工圖預算（分項預算或者單項工程預算）及其編制依據(jù)；與項目前期相關(guān)的其他有關(guān)資料等。主要審核以下內(nèi)容：（1）審核各相關(guān)單位資質(zhì)是否符合法規(guī)條例的有關(guān)規(guī)定；檢查建設項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。（2）檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效，招投標程序是否符合招投標法，有無違法轉(zhuǎn)包等問題。（3）檢查與各建設項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。（4）檢查項目建設規(guī)模、內(nèi)容和標準是否符合已經(jīng)批準的項目計劃。（5）檢查概算編制情況，檢查項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算。①概算的編制及審批是否體現(xiàn)“合理確定”的原則。是否按照規(guī)定編制了工程初步設計概算并報主管部門審批；編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家有關(guān)規(guī)定；概算套用何種定額，標準是否使用，套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標準、內(nèi)容和概算總投標及細項與立項、可研階段有無出入，由無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。②概算執(zhí)行過程中是否體現(xiàn)“有效控制”的原則。建設單位依據(jù)概算對投資進行控制的措施是否落實到位；工程實施過程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對原概算進行調(diào)整，概算調(diào)整的原因，調(diào)整后的概算是否報主管部門審批。是否有概算外項目。甲供材料、設備的管理情況。經(jīng)濟洽商的上報、審核是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（6）檢查項目勘察、設計、監(jiān)理等前期工作是否到位。（7）檢查項目建設前期資金到位情況及其資金運用的真實性、合法性：檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。(8)按照概算規(guī)定資金使用方向，審查建設單位及施工、拆遷單位的工程款和拆遷補償費的支付和使用，特別是各種拆遷補助費、獎勵費是否簽訂拆遷補償協(xié)議書，各種補償、補助費領(lǐng)取單據(jù)是否完備，與取得土地環(huán)節(jié)有關(guān)的稅費減免及繳納情況。有無轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國家建設資金的情況；項目建設所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費和亂攤派等現(xiàn)象。（二）建設中期的財務審核咨詢內(nèi)容主要是建設項目建設過程中的有關(guān)財務收支的真實性、合法性和效益性進行審核咨詢。主要審核以下內(nèi)容：（1）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如：工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。（2）檢查資金使用及財務核算情況，避免項目實施過程中的未按規(guī)定進行獨立核算或核算不規(guī)范，未及時進行會計核算，核算工作延遲、滯后等問題。包括：項目法人單位是否建立了工程財務管理制度及資金使用辦法，并切實予以貫徹執(zhí)行；是否建立財務核算體系是否建立并健全，會計核算是否規(guī)范；會計核算是否符合《國有建設單位會計制度》的規(guī)定；銀行開戶情況，項目建設資金是否獨立核算。（3）檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。（4）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。（5）檢查項目建設資金到位情況，資金來源以及是否及時到位。資金撥付情況，撥付時間、撥付金額、撥付進度，是否存在資金不到位影響項目進度問題。（6）檢查建設資金的使用是否合規(guī)，包括：資金使用是否符合已批準初步設計概算確定的建設內(nèi)容，各子項目的資金調(diào)整（尤其是停止實施的子項）是否經(jīng)過主管部門批準；工程進度款及設備購置款等的支付是否經(jīng)過必要審核，且依據(jù)充分，支付是否按合同及監(jiān)理簽認執(zhí)行；有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留等不合規(guī)的現(xiàn)象以及其他不符合相關(guān)制度的情況；建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象，是否存在施工單位墊資施工的情況。（7）檢查財務收支中的建安成本、待攤投資的核算及單項工程成本的計算是否符合規(guī)定。（8）檢查項目是否存在未按規(guī)定進行獨立核算或核算不規(guī)范，未及時進行會計核算，核算工作延遲、滯后等問題；有關(guān)帳薄、憑證、報表等會計資料是否真實完整，勾稽關(guān)系是否正確；會計科目是否按規(guī)定設置并使用等。（9）稅費管理情況，是否存在未按規(guī)定繳納各項稅費問題。（10）建設單位管理費、拆遷管理費及基本預備費的計取基數(shù)、計取費率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實列出；勘察、測繪、設計、監(jiān)理的取費費率是否合理。（11）建設單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設施情況。（三）建設后期的財務審核咨詢內(nèi)容建設項目建設完成并竣工驗收合格后，協(xié)助建設單位編制基本建設項目竣工財務決算報表，并對工程財務收支核算及建設資金使用等事項的真實性、合法性及一致