【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 解建設(shè)工程中發(fā)生的各種變化情況，以合同、招投標(biāo)文件、各種現(xiàn)場(chǎng)簽證為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面了解，利用工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生工程價(jià)款索賠的情況，就工程價(jià)款索賠的條件，包括索賠的程序、依據(jù)、方法等問題，提出意見和建議。 對(duì)索賠事件的預(yù)防：定期開展履約檢查，既督促施工方履約，又協(xié)助業(yè)主找出自身履約中的不足之處并加以改進(jìn)； 對(duì)索賠事件的處理：協(xié)助業(yè)主核實(shí)施工方提出的索賠證據(jù)是否確鑿充分、責(zé)任是否清晰、是否符合時(shí)效、索賠金額的計(jì)算是否合理； 索賠風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移：協(xié)助業(yè)主投保建安工程一切險(xiǎn)和第三方責(zé)任險(xiǎn)； 當(dāng)施工單位提出索賠時(shí)，及時(shí)為業(yè)主提供應(yīng)對(duì)策略，并協(xié)助業(yè)主處理索賠事宜；當(dāng)施工單位違約時(shí)，及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主進(jìn)行反索賠，并協(xié)助業(yè)主處理反索賠事宜。對(duì)其他事項(xiàng)的控制 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理的需要，將應(yīng)邀參加建設(shè)單位的與工程造價(jià)控制有關(guān)的工作會(huì)議，就建設(shè)單位做出的做好工程造價(jià)管理控制的決議、文件的規(guī)范、合理及可操作性發(fā)表意見。按建設(shè)單位要求，對(duì)施工單位上報(bào)的當(dāng)期（月、季、年）完成工作量報(bào)表進(jìn)行審核，為建設(shè)單位編制各個(gè)時(shí)期的資金計(jì)劃提供依據(jù)； 應(yīng)建設(shè)單位要求，通過調(diào)閱信息庫數(shù)據(jù)、對(duì)比當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門發(fā)布的與施工時(shí)期相應(yīng)的主要材料信息價(jià)格，上網(wǎng)查詢或查閱相應(yīng)設(shè)備書刊的報(bào)價(jià)資料，電話或?qū)嵉卦L查相應(yīng)材料的市場(chǎng)價(jià)格等方法，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的主要材料價(jià)格的公允、合理性進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查和分析復(fù)核，并提出審計(jì)咨詢意見。三、工程竣工階段的節(jié)點(diǎn)控制項(xiàng)目竣工后，應(yīng)積極協(xié)助業(yè)主召開工程決算編制專題工作會(huì)議，就工程竣工結(jié)算問題進(jìn)行詳細(xì)布置，要求施工單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編報(bào)工程結(jié)算書。在收到業(yè)主移送的工程結(jié)算審核資料后，及時(shí)安排分階段竣工的單位工程結(jié)算審核，出具各單位工程結(jié)算造價(jià)審核意見，并完備電子文檔，做好統(tǒng)計(jì)匯總。所有項(xiàng)目全部竣工并完成工程結(jié)算造價(jià)審核工作后，綜合出具完整的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算造價(jià)審核報(bào)告。具體的實(shí)施步驟如下：收集相關(guān)資料，具體清單如下： 工程招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要及有關(guān)資料； 工程概算文件、工程預(yù)算書（或標(biāo)底）、承建商編制的投標(biāo)報(bào)價(jià)書、承建商編制的竣工結(jié)算書； 合同、補(bǔ)充協(xié)議、諒解備忘錄等； 經(jīng)批準(zhǔn)的開（竣）工報(bào)告、有關(guān)工期延誤的工程聯(lián)系函件； 工程設(shè)計(jì)施工圖、竣工圖； 施工圖紙會(huì)審紀(jì)要； 設(shè)計(jì)變更通知單及工程聯(lián)系函； 經(jīng)業(yè)主、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案； 經(jīng)濟(jì)簽證單（主要包括工程量洽商記錄、增減工程量的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)記錄、建筑材料設(shè)備采購、租賃合同及發(fā)票、材料設(shè)備的定價(jià)記錄等）； 有關(guān)技術(shù)資料：工程量中間計(jì)量單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料檢驗(yàn)單、承建商的施工日記（必要時(shí)）； 索賠與反索賠資料； 其他與工程造價(jià)相關(guān)的資料。核對(duì)工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無多算、漏算、錯(cuò)算。單價(jià)的套用、換算、補(bǔ)充是否合理，各項(xiàng)取費(fèi)、調(diào)差、結(jié)算方法是否符合合同的約定。隱蔽驗(yàn)收記錄與變更簽證手續(xù)是否完整。核對(duì)合同條款，合同內(nèi)容是否全部完成，優(yōu)惠條款是否全部落實(shí)。對(duì)施工合同書未界定的結(jié)算事項(xiàng)，由甲、乙雙方商定或由中介機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定處理。就初步工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)結(jié)果，與各施工單位核對(duì)，取得施工單位簽字確認(rèn)。編制工程結(jié)算造價(jià)審核初步結(jié)果匯總表及審核編制說明，送交建設(shè)單位審查并聽取有關(guān)方面意見。根據(jù)各相關(guān)方面的意見，進(jìn)行綜合分析研究，采納合理意見并作出適當(dāng)調(diào)整，出具規(guī)范、公正、全面的工程結(jié)算造價(jià)審核報(bào)告書；為建設(shè)單位辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)。撰寫委托項(xiàng)目的審計(jì)咨詢服務(wù)工作總結(jié)，建立與委托單位的后續(xù)服務(wù)聯(lián)系。整理文本文檔和電子文檔，系統(tǒng)科學(xué)的進(jìn)行立卷歸檔備查，全面完成委托項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)工作。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)財(cái)務(wù)審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)審核咨詢依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)師事從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財(cái)政部[1999]103號(hào)）《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[1995]45號(hào)）《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[1998]17號(hào)）《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)建[2003]724號(hào)）財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法（財(cái)建[2004]369號(hào)）國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法1其他相關(guān)法規(guī)等如建設(shè)項(xiàng)目的資金來源為財(cái)政資金，審計(jì)依據(jù)還應(yīng)包括國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，如《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概（預(yù)）算工作的若干規(guī)定》、《國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理辦法》、《財(cái)政性基本建設(shè)資金投資項(xiàng)目工程預(yù)、決算審查操作規(guī)程》等等。二、財(cái)務(wù)審核咨詢特別關(guān)注事項(xiàng)（一）資金的管理和使用，是否符合相關(guān)規(guī)定履行規(guī)范程序。，審查建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施部門是否按時(shí)上報(bào)項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果。，審查項(xiàng)目資金撥付情況，撥付時(shí)間、撥付金額、撥付進(jìn)度，是否存在資金不到位影響項(xiàng)目進(jìn)度問題。，項(xiàng)目實(shí)施單位是否按規(guī)定及時(shí)建立資金賬戶，是否存在錯(cuò)誤支付的問題。，資金支付程序是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，支付依據(jù)是否充分，是否存在超范圍使用和改變資金用途等問題，對(duì)可疑資金支付要追蹤審核。，結(jié)存資金是否與項(xiàng)目進(jìn)度相匹配，是否存在項(xiàng)目進(jìn)度慢，形成資金大量閑置，導(dǎo)致資金成本過高問題。（二）項(xiàng)目管理與控制，是否存在未建立健全內(nèi)部控制制度，或有制度未執(zhí)行問題。，是否存在項(xiàng)目資料不齊全、內(nèi)容不完整、檔案管理不規(guī)范問題。，是否存在未經(jīng)決策層集體決策，或方案及調(diào)整等未經(jīng)公司管理層審批問題。，是否存在未按計(jì)劃實(shí)施，未啟動(dòng)或進(jìn)展慢問題。，是否存在超概預(yù)算問題。三、財(cái)務(wù)審核咨詢的具體內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目基本分為以下幾個(gè)階段：建設(shè)前期，包括項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目招標(biāo)階段；建設(shè)中期，即項(xiàng)目實(shí)施階段、工程施工階段；建設(shè)后期，包括竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等等。（一）建設(shè)前期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容在項(xiàng)目開工前對(duì)其可行性研究報(bào)告、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）等內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、效益性和一致性進(jìn)行審核咨詢。主要審核項(xiàng)目的程序性文件是否齊全，如：可行性研究報(bào)告、評(píng)估論證報(bào)告、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、投資概算、項(xiàng)目審批文件等程序性文件；項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；施工圖預(yù)算（分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）及其編制依據(jù)；與項(xiàng)目前期相關(guān)的其他有關(guān)資料等。主要審核以下內(nèi)容：（1）審核各相關(guān)單位資質(zhì)是否符合法規(guī)條例的有關(guān)規(guī)定；檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。（2）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，招投標(biāo)程序是否符合招投標(biāo)法，有無違法轉(zhuǎn)包等問題。（3）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。（4）檢查項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合已經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃。（5）檢查概算編制情況，檢查項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算。①概算的編制及審批是否體現(xiàn)“合理確定”的原則。是否按照規(guī)定編制了工程初步設(shè)計(jì)概算并報(bào)主管部門審批；編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；概算套用何種定額，標(biāo)準(zhǔn)是否使用，套用的定額子目和單價(jià)等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投標(biāo)及細(xì)項(xiàng)與立項(xiàng)、可研階段有無出入，由無增項(xiàng)、漏項(xiàng)，編制中有無“高估冒算”的情況。②概算執(zhí)行過程中是否體現(xiàn)“有效控制”的原則。建設(shè)單位依據(jù)概算對(duì)投資進(jìn)行控制的措施是否落實(shí)到位；工程實(shí)施過程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對(duì)原概算進(jìn)行調(diào)整，概算調(diào)整的原因，調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門審批。是否有概算外項(xiàng)目。甲供材料、設(shè)備的管理情況。經(jīng)濟(jì)洽商的上報(bào)、審核是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（6）檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等前期工作是否到位。（7）檢查項(xiàng)目建設(shè)前期資金到位情況及其資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性：檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。(8)按照概算規(guī)定資金使用方向，審查建設(shè)單位及施工、拆遷單位的工程款和拆遷補(bǔ)償費(fèi)的支付和使用，特別是各種拆遷補(bǔ)助費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)是否簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議書，各種補(bǔ)償、補(bǔ)助費(fèi)領(lǐng)取單據(jù)是否完備，與取得土地環(huán)節(jié)有關(guān)的稅費(fèi)減免及繳納情況。有無轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況；項(xiàng)目建設(shè)所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn)象。（二）建設(shè)中期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容主要是建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審核咨詢。主要審核以下內(nèi)容：（1）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。（2）檢查資金使用及財(cái)務(wù)核算情況，避免項(xiàng)目實(shí)施過程中的未按規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算或核算不規(guī)范，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算工作延遲、滯后等問題。包括：項(xiàng)目法人單位是否建立了工程財(cái)務(wù)管理制度及資金使用辦法，并切實(shí)予以貫徹執(zhí)行；是否建立財(cái)務(wù)核算體系是否建立并健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定；銀行開戶情況，項(xiàng)目建設(shè)資金是否獨(dú)立核算。（3）檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。（4）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。（5）檢查項(xiàng)目建設(shè)資金到位情況，資金來源以及是否及時(shí)到位。資金撥付情況，撥付時(shí)間、撥付金額、撥付進(jìn)度，是否存在資金不到位影響項(xiàng)目進(jìn)度問題。（6）檢查建設(shè)資金的使用是否合規(guī)，包括：資金使用是否符合已批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)概算確定的建設(shè)內(nèi)容，各子項(xiàng)目的資金調(diào)整（尤其是停止實(shí)施的子項(xiàng)）是否經(jīng)過主管部門批準(zhǔn)；工程進(jìn)度款及設(shè)備購置款等的支付是否經(jīng)過必要審核，且依據(jù)充分，支付是否按合同及監(jiān)理簽認(rèn)執(zhí)行；有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留等不合規(guī)的現(xiàn)象以及其他不符合相關(guān)制度的情況；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象，是否存在施工單位墊資施工的情況。（7）檢查財(cái)務(wù)收支中的建安成本、待攤投資的核算及單項(xiàng)工程成本的計(jì)算是否符合規(guī)定。（8）檢查項(xiàng)目是否存在未按規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算或核算不規(guī)范，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算工作延遲、滯后等問題；有關(guān)帳薄、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整，勾稽關(guān)系是否正確；會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。（9）稅費(fèi)管理情況，是否存在未按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)問題。（10）建設(shè)單位管理費(fèi)、拆遷管理費(fèi)及基本預(yù)備費(fèi)的計(jì)取基數(shù)、計(jì)取費(fèi)率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實(shí)列出；勘察、測(cè)繪、設(shè)計(jì)、監(jiān)理的取費(fèi)費(fèi)率是否合理。（11）建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。（三）建設(shè)后期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)完成并竣工驗(yàn)收合格后，協(xié)助建設(shè)單位編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，并對(duì)工程財(cái)務(wù)收支核算及建設(shè)資金使用等事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性及一致