【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、工程進(jìn)度資料、初步驗(yàn)收資料和工程竣丁決算報(bào)告等，在對(duì)項(xiàng)目工程整體設(shè)計(jì)與2施工有一個(gè)系統(tǒng)、完整認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟(jì)資料是否屬于該項(xiàng)目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時(shí)辦理了工程決算，審查實(shí)際施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗(yàn)收等各種簽證是否真實(shí)、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實(shí)際。查看現(xiàn)場(chǎng)與資料是否相符。（2）.充分利用前期審計(jì)已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項(xiàng)工程造價(jià)和材料消耗指標(biāo)，廣泛運(yùn)用分析性復(fù)核的方法確定審計(jì)重點(diǎn)并進(jìn)行詳細(xì)審查，具體可從工程量計(jì)算是否正確，工程定額的套用是否存在錯(cuò)套或高套現(xiàn)象，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)程序的合法、合規(guī)性等方面來(lái)進(jìn)行。二、全過程跟蹤審計(jì)的工作方法首先，跟蹤審計(jì)人員必須常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加被審計(jì)單位的定期例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)隋況，提出審計(jì)意見，并且做好會(huì)議記錄。參加工程例會(huì)，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動(dòng)。同時(shí)做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求自覺接受審計(jì)。另外，審計(jì)人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程施工圖紙，對(duì)合同和招投標(biāo)文件中未明確的部分應(yīng)及時(shí)指出，督促建設(shè)單位進(jìn)行明確界定。其次，應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證和材料價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。一是設(shè)計(jì)變更確認(rèn)；二是施工現(xiàn)場(chǎng)簽證確認(rèn)；三是要求審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)變更的工程量，在隱蔽工程覆蓋以前進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；四是收集每個(gè)時(shí)段的市場(chǎng)信息價(jià)格，并作充分的市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于特殊材料或?qū)徲?jì)員認(rèn)為有必要的材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)留樣，以便結(jié)算時(shí)進(jìn)行核對(duì)。最后，收集相關(guān)資料。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的照片等，并按類別整理編號(hào)，避免添加涂改等現(xiàn)象。二是按時(shí)做好跟蹤審計(jì)工作日記，注意原始資料的積累，為補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。三是應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)，包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果。三、全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)重視的問題審計(jì)人員必須具備工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)具備較強(qiáng)的現(xiàn)場(chǎng)溝通、協(xié)調(diào)的能力。良好的文字編寫能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，這樣才能更好地提供全方位服務(wù)。由于審計(jì)工作底稿隨時(shí)都有可能作為法庭證據(jù)，因此審計(jì)人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)收集資料，取證要準(zhǔn)確，工作要全面徹底，要站在客觀公正的立場(chǎng)上對(duì)待每個(gè)環(huán)節(jié)，注意調(diào)查研究。不得有個(gè)人色彩。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)知識(shí)面廣、綜合性強(qiáng)的工作。因此，審計(jì)完畢要認(rèn)真地研究總結(jié)，不僅要總結(jié)工作的方法方式，審計(jì)中還存在哪些技術(shù)問題，以后如何進(jìn)行改進(jìn)，如何協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系以及他們有什么好的建議，而且還要探討項(xiàng)目管理中存在的問題和不足，分析共性問題；要不斷地進(jìn)行探索，不斷完善跟蹤審計(jì)工作。要形成工作制度，這對(duì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)工作水平意義重大。因?yàn)楣こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)過程較長(zhǎng)，工作中的底稿、照片等資料要特別注意保存，要建立審計(jì)復(fù)核制，審計(jì)責(zé)任追究制。2014年6月9日調(diào)整第四篇：高速公路全過程跟蹤審計(jì)專業(yè)化咨詢?標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)高速公路全國(guó)程跟蹤審計(jì)省廳針對(duì)近幾年發(fā)生在交通領(lǐng)域的腐敗案件,抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位及時(shí)采取有效措施,努力探索在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施全過程跟蹤審計(jì),將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。過去,對(duì)高速公路審計(jì)采取竣工決算審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)竣工決算審計(jì)具有較大的局限性,存在許多不能解決的問題。主要是：審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。因交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及單位多，到竣工決算審計(jì)時(shí)已時(shí)過境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，不能充分了解當(dāng)時(shí)背景和詳細(xì)情況，審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和判斷就會(huì)大大受到影響，因此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證。審計(jì)結(jié)果落實(shí)比較難。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計(jì)結(jié)果遲遲不能落實(shí)。審計(jì)工作量和難度大。交通建設(shè)項(xiàng)目投資大，建設(shè)周期長(zhǎng)，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計(jì)時(shí)，需要下大力收集、整理、核對(duì)查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，管理單位難以承受。西安佳信公路工程咨詢有限公司專業(yè)?專注?專心專業(yè)化咨詢?標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)針對(duì)這些問題，從2003年起，省廳開始對(duì)在建的高速公路工程項(xiàng)目前期工作、審批程序、工程造價(jià)、合同簽定、資金使用以及竣工決算等情況實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作提前介入。經(jīng)過幾年探索和實(shí)踐，收到了較好成效。主要做法是：一、抓住開工前這個(gè)基礎(chǔ)，深入進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計(jì)劃及資金來(lái)源是否落實(shí)；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否規(guī)范；概、預(yù)算編制是否規(guī)范，有無(wú)預(yù)算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項(xiàng)合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對(duì)不合規(guī)的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。二、抓住建設(shè)期間這個(gè)關(guān)鍵，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的具體內(nèi)容有四項(xiàng)：1．建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點(diǎn)關(guān)注土建工程和材料采購(gòu)等有無(wú)進(jìn)行招投標(biāo)，施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。2．建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問題，是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題，是否存在管理費(fèi)超支問題。3．工程計(jì)量和費(fèi)用支付情況。重點(diǎn)關(guān)注：工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計(jì)量支付是否正確等。4．建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單西安佳信公路工程咨詢有限公司專業(yè)?專注?專心專業(yè)化咨詢?標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的專款專用和專戶存儲(chǔ)情況等。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題，是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設(shè)期間審計(jì)主線是建設(shè)合同與概預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)是變更與索賠，關(guān)鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計(jì)邊糾正，把問題解決在初始狀態(tài)。三、抓住竣工決算審計(jì)這個(gè)重點(diǎn)，認(rèn)真全面進(jìn)行審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)是整個(gè)工程竣工后的審計(jì)，這是審計(jì)監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，重點(diǎn)是對(duì)工程項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況及超概與否及其原因，工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。對(duì)問題沒有得到解決的，不允許進(jìn)行竣工驗(yàn)收。開展高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，既促進(jìn)了建設(shè)管理人員依法行政的意識(shí)，又提高了工作管理水平；既促進(jìn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范化，又確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。通過對(duì)計(jì)量支付和變更索賠的跟蹤審計(jì)，堵住了支付和變更方面的漏洞，有力促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在開展全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員利用政策業(yè)務(wù)較熟悉的優(yōu)勢(shì)，努力為被審計(jì)單位排憂解難，受到好評(píng)和歡迎?，F(xiàn)在建設(shè)管理單位每出臺(tái)一項(xiàng)管理制度，每采取一項(xiàng)管理措施，都會(huì)主動(dòng)征求審計(jì)部門的意見，請(qǐng)審計(jì)人員為其把關(guān)出謀劃策?？傊?，通過跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了三個(gè)根本