建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實(shí)施辦法(編輯修改稿)
2025-10-17 09:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ； 索賠與反索賠資料； 其他與工程造價相關(guān)的資料。 核對工程量計算是否準(zhǔn)確，有 無多算、漏算、錯算。單價的套用、換算、補(bǔ)充是否合理，各項取費(fèi)、調(diào)差、結(jié)算方法是否符合合同的約定。隱蔽驗收記錄與變更簽證手續(xù)是否完整。核對合同條款，合同內(nèi)容是否全部完成，優(yōu)惠條款是否全部落實(shí)。 對施工合同書未界定的結(jié)算事項，由甲、乙雙方商定或由中介機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定處理。 就初步工程結(jié)算造價審計結(jié)果，與各施工單位核對，取得施工單位簽字確認(rèn)。 編制工程結(jié)算造價審核初步結(jié)果匯總表及審核編制說明，送交建設(shè)單位審查并聽取有關(guān)方面意見。 根據(jù)各相關(guān)方面的意見，進(jìn)行綜合分析研究，采納合理意見并作出適當(dāng)調(diào)整，出 具規(guī)范、公正、全面的工程結(jié)算造價審核報告書；為建設(shè)單位辦理項目竣工財務(wù)決算提供依據(jù)。 撰寫委托項目的審計咨詢服務(wù)工作總結(jié)，建立與委托單位的后續(xù)服務(wù)聯(lián)系。 整理文本文檔和電子文檔，系統(tǒng)科學(xué)的進(jìn)行立卷歸檔備查，全面完成委托項目的工程造價審計咨詢服務(wù)工作。 建設(shè)項目全過程跟蹤審計 財務(wù)審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容 一 、財務(wù)審核咨詢依據(jù) 中華人民共和國審計法 中華人民共和國注冊會計師法、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 《會計師事從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（ 財政部[1999]103 號 ） 《國有建設(shè)單位會計制度》（財會 [1995]45 號） 《國有建設(shè)單位會計制度補(bǔ)充規(guī)定》（財會字 [1998]17 號） 《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建 [2020]394 號） 財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建 [2020]724 號） 財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》（財辦建 [2020]91 號） 建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法（財建 [2020]369 號） 國家重點(diǎn)建設(shè)項目管理辦法 1其他相關(guān)法規(guī)等 如建設(shè)項目的資金來源為財政資金 ，審計依據(jù)還應(yīng)包括國家的相關(guān)法律法規(guī)，如《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概（預(yù)）算工作的若干規(guī)定》、《國家基本建設(shè)項目資金管理辦法》、《財政性基本建設(shè)資金投資項目工程預(yù)、決算審查操作規(guī)程》等等。 二 、財務(wù)審核咨詢特別關(guān)注事項 （一）資金的管理和使用 1. 資金籌集及管理情況，是否符合相關(guān)規(guī)定履行規(guī)范程序。 2. 建設(shè)項目預(yù)算完成情況，審查建設(shè)項目實(shí)施 部門 是否按時上報 項目資金預(yù)算執(zhí)行情況 及 結(jié)果 。 3. 資金到位情況，審查項目資金撥付情況，撥付時間、撥付金額、撥付進(jìn)度，是否存在資金不到位影響項目進(jìn)度問題。 4. 資金監(jiān)管情況，項目實(shí)施單位是否按規(guī)定及時建立資金賬戶，是否存在錯誤支付的問題。 5. 資金使用情況，資金支付程序是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，支付依據(jù)是否充分，是否存在超范圍使用和改變資金用途等問題，對可疑資金支付要追蹤審核。 6. 資金結(jié)存情況，結(jié)存資金是否與項目進(jìn)度相匹配，是否存在項目進(jìn)度慢，形成資金大量閑置，導(dǎo)致資金成本過高問題。 （二）項目管理與控制 1. 內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情 況，是否存在未建立健全內(nèi)部控制制度，或有制度未執(zhí)行問題。 2. 項目檔案管理情況，是否存在項目資料不齊全、內(nèi)容不完整、檔案管理不規(guī)范問題。 ，是否存在未經(jīng)決策層集體決策，或方案及調(diào)整等未經(jīng)公司管理層審批問題。 4. 項目計劃管理與實(shí)施情況，是否存在未按計劃實(shí)施，未啟動或進(jìn)展慢問題。 5. 項目投資控制情況，是否存在超概預(yù)算問題。 三 、財務(wù)審核咨詢的具體內(nèi)容 建設(shè)項目基本分為以下幾個階段： 建設(shè)前期，包括項目決策階段、項目設(shè)計階段、項目招標(biāo)階段； 建設(shè)中期，即項目實(shí)施階段、工程施工階段 ； 建設(shè)后期，包括竣工驗收、工程結(jié)算、財務(wù)決算及項目后評價等等。 （一）建設(shè)前期的財務(wù)審核咨詢內(nèi)容 在項目開工前對其可行性研究報告、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）等內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、效益性和一致性進(jìn)行審核咨詢。主要審核項目的程序性文件是否齊全，如：可行性研究報告、評估論證報告、項目初步設(shè)計、投資概算、項目審批文件等程序性文件；項目前期財務(wù)收支等有關(guān)資料；施工圖預(yù)算（分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）及其編制依據(jù)；與項目前期相關(guān)的其他有關(guān)資料等。 主要審核以下內(nèi)容： （ 1）審核各相關(guān)單位資質(zhì)是否符合法規(guī)條例的有關(guān)規(guī)定； 檢查建設(shè)項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。 （ 2） 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ，招投標(biāo)程序是否符合招
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