【文章內(nèi)容簡介】 進來”的戰(zhàn)略加大對投資審計人員的培養(yǎng)力度，鼓勵、支持審計人員積極報考有關(guān)資質(zhì)和職稱，培養(yǎng)既精通財務(wù)審計又精計的復(fù)合型審計人才。確把握審計介入時間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價的可能性只有5%25%。建設(shè)項目前期階段的造價控制的意義。目前受審計能力等客觀因素的限制，建設(shè)項目前期階段跟蹤審計只能從投資決策的各項技術(shù)指標(biāo)進行論證和評價，或者手，評價數(shù)據(jù)的采集工作是否真實、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計算是否準(zhǔn)確。我們認為建設(shè)項目設(shè)計方案進行選優(yōu)、從價值工程的角方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機構(gòu)完成；跟蹤審計選擇建設(shè)項目初步設(shè)計階段設(shè)計概算審計作為跟蹤初始切入點比較符合合理的概算對建設(shè)項目總造價起到統(tǒng)領(lǐng)作用，保證建設(shè)項目的正常實施，易于控制建設(shè)項目總投資。當(dāng)然，不同建設(shè)項目都有各從項目的規(guī)模、重要程度、審計人員情況、審計的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r點介入。如果是國家某一階段具有重大有深遠影響的項目，也可以從決策階段、設(shè)計方案階段就組織專家組進行論證。始終要把握好審計合理定位，審計不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計機關(guān)依法獨立審計職能。在審能劃分上，應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上界定兩者之間的區(qū)別、聯(lián)系，真正明確各自職能與設(shè)置的目的。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計一定程度存在，但跟蹤審計應(yīng)重點對于工程量和造價予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點，監(jiān)理和跟蹤審計的結(jié)果可以相互參照，實方面的審計，從檢查制度建立和運行情況入手較好。通過對監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進行檢查，熟悉質(zhì)量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場檢查情況進行評價、分析。在跟蹤審計過程中，審計人員不涉及定價，而是強內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計方式、方法。根據(jù)全國審計工作會議精神，跟蹤審計要堅持“突出重點、量力而行、明確責(zé)任、防范，采取以下措施：一是地方審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項目的特點、社會反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計，把握跟蹤審計位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計風(fēng)險，加強與社會中介機構(gòu)的配合，一方面可委托其開展投資審計，另一業(yè)人員對審計結(jié)果進行復(fù)核把關(guān)；三是將跟蹤審計與效益審計，跟蹤審計與專項資金審計等相結(jié)合，真實地反映工程建設(shè)全貌，供依據(jù)。四是加強內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計行為，既要防范來自被審計單位的風(fēng)險，也要防范來自審計內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險；五是采跟蹤審計方式，對于維修工程、小型新建和擴建工程采用“重點介入法”為宜；對于一般的新建與擴建工程，可以采用“實時介點介入法”相結(jié)合的跟蹤審計方法；對于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計。蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關(guān)在審計中逐漸采用，并為國家節(jié)省了大量建設(shè)資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行顯的社會效益和直接經(jīng)濟成果。只要我們樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實現(xiàn)預(yù)防為主的“免疫系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變；堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從、機制、制度、效益著眼，從各個細微環(huán)節(jié)著手，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的結(jié)合；建立事前制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系。（高振國）容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關(guān)和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）【打印】【關(guān)閉】管理員信箱 | 訪問分析 | 版權(quán)信息 | 懷念舊版第三篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項目跟蹤審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《審計署政府投資項目審計規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《安徽省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項目。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。第四條 實施政府投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行調(diào)查。第五條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。第六條 審計機關(guān)要嚴格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風(fēng)險。第七條 審計機關(guān)實施跟蹤審計時，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員參與審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負責(zé)，并統(tǒng)一對外出具相應(yīng)的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。第二章 項目計劃第八條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級政府、上級審計機關(guān)的要求，確定跟蹤審計項目計劃。第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項目，應(yīng)當(dāng)有重點地納入跟蹤審計計劃。第十條 對于已列入上計劃、建設(shè)期及跟蹤審計期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。第三章 審計程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責(zé)制。第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。（一）在編制跟蹤審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標(biāo)、審計方式和工作重點。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準(zhǔn)情況，項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。（二）對組織下一級審計機關(guān)、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括審計工作目標(biāo)，審計范圍，審計對象，審計內(nèi)容與重點，審計組織與分工及工作要求。（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)?！陡檶徲媽嵤┓桨浮窇?yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責(zé)人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達《審計通知書》。在向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務(wù)負責(zé)人就提供資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責(zé)。審計組負責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應(yīng)當(dāng)以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以下達審計決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。第十八條 跟蹤審計人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。第四章 審計內(nèi)容第十九條 政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項目的基建程序辦理情況，項目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、