【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 進(jìn)來”的戰(zhàn)略加大對(duì)投資審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員積極報(bào)考有關(guān)資質(zhì)和職稱，培養(yǎng)既精通財(cái)務(wù)審計(jì)又精計(jì)的復(fù)合型審計(jì)人才。確把握審計(jì)介入時(shí)間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價(jià)的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價(jià)的可能性只有5%25%。建設(shè)項(xiàng)目前期階段的造價(jià)控制的意義。目前受審計(jì)能力等客觀因素的限制，建設(shè)項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)只能從投資決策的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，或者手，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的采集工作是否真實(shí)、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。我們認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行選優(yōu)、從價(jià)值工程的角方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機(jī)構(gòu)完成；跟蹤審計(jì)選擇建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)概算審計(jì)作為跟蹤初始切入點(diǎn)比較符合合理的概算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)起到統(tǒng)領(lǐng)作用，保證建設(shè)項(xiàng)目的正常實(shí)施，易于控制建設(shè)項(xiàng)目總投資。當(dāng)然，不同建設(shè)項(xiàng)目都有各從項(xiàng)目的規(guī)模、重要程度、審計(jì)人員情況、審計(jì)的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)介入。如果是國(guó)家某一階段具有重大有深遠(yuǎn)影響的項(xiàng)目，也可以從決策階段、設(shè)計(jì)方案階段就組織專家組進(jìn)行論證。始終要把握好審計(jì)合理定位，審計(jì)不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立審計(jì)職能。在審能劃分上，應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上界定兩者之間的區(qū)別、聯(lián)系，真正明確各自職能與設(shè)置的目的。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計(jì)一定程度存在，但跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)于工程量和造價(jià)予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點(diǎn)，監(jiān)理和跟蹤審計(jì)的結(jié)果可以相互參照，實(shí)方面的審計(jì)，從檢查制度建立和運(yùn)行情況入手較好。通過對(duì)監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，熟悉質(zhì)量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不涉及定價(jià)，而是強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式、方法。根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議精神，跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、明確責(zé)任、防范，采取以下措施：一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、社會(huì)反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計(jì)，把握跟蹤審計(jì)位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合，一方面可委托其開展投資審計(jì)，另一業(yè)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核把關(guān)；三是將跟蹤審計(jì)與效益審計(jì)，跟蹤審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)等相結(jié)合，真實(shí)地反映工程建設(shè)全貌，供依據(jù)。四是加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，既要防范來自被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，也要防范來自審計(jì)內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；五是采跟蹤審計(jì)方式，對(duì)于維修工程、小型新建和擴(kuò)建工程采用“重點(diǎn)介入法”為宜；對(duì)于一般的新建與擴(kuò)建工程，可以采用“實(shí)時(shí)介點(diǎn)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法；對(duì)于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中逐漸采用，并為國(guó)家節(jié)省了大量建設(shè)資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行顯的社會(huì)效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：錯(cuò)糾弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主的“免疫系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變；堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從、機(jī)制、制度、效益著眼，從各個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)著手，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的結(jié)合；建立事前制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系。（高振國(guó)）容僅為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何審計(jì)機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點(diǎn)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）【打印】【關(guān)閉】管理員信箱 | 訪問分析 | 版權(quán)信息 | 懷念舊版第三篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《安徽省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤方式對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工決算階段實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費(fèi)，提高項(xiàng)目管理水平和投資效益。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，包括下列基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：（一）財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目。（二）國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國(guó)家事業(yè)組織的投資項(xiàng)目。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項(xiàng)目。第四條 實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、評(píng)估咨詢等單位（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行調(diào)查。第五條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或者其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，不得參與項(xiàng)目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項(xiàng)目招投標(biāo)、物資采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等管理活動(dòng)，不能以審計(jì)代替結(jié)算，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能的人員參與審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一對(duì)外出具相應(yīng)的審計(jì)文書。跟蹤審計(jì)中涉及工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》的規(guī)定。第二章 項(xiàng)目計(jì)劃第八條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級(jí)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第九條 對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目、民生項(xiàng)目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地納入跟蹤審計(jì)計(jì)劃。第十條 對(duì)于已列入上計(jì)劃、建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第三章 審計(jì)程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的依據(jù)。（一）在編制跟蹤審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式和工作重點(diǎn)。主要了解建設(shè)單位基本情況，項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際籌集、到位情況等。（二）對(duì)組織下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、多個(gè)審計(jì)小組或跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)工作方案》，其內(nèi)容包括審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工及工作要求。（三）具體實(shí)施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施作業(yè)的依據(jù)?！陡檶徲?jì)實(shí)施方案》應(yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟，審計(jì)組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和工程、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十五條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行處理。第十七條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在跟蹤過程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)情況通報(bào)、專項(xiàng)報(bào)告等方式反映審計(jì)情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對(duì)重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以下達(dá)審計(jì)決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計(jì)終了出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。第十八條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。第四章 審計(jì)內(nèi)容第十九條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的基建程序辦理情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第二十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項(xiàng)目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計(jì)、