【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通知書的主要內(nèi)容應(yīng)包括：被審計(jì)單位及建設(shè)項(xiàng)目名稱；審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容和方式，必要的追溯和延伸事項(xiàng)；審計(jì)起始日期和預(yù)計(jì)終結(jié)日期；審計(jì)點(diǎn)的地理分散程度等；被審計(jì)單位需要配合的事項(xiàng)等。 2023/3/23 36 ? 被審計(jì)單位包含范圍廣（設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)單位等），但實(shí)務(wù)中審計(jì)機(jī)關(guān)往往只向被審計(jì)的建設(shè)單位下發(fā)審計(jì)通知書，同時(shí)要求所有的被審計(jì)單位都參照?qǐng)?zhí)行，并一再強(qiáng)調(diào)，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及項(xiàng)目建設(shè)全工程的所有工作環(huán)節(jié)，各單位都應(yīng)無條件地接受審計(jì)。 ? 對(duì)于事務(wù)所來說，則是與委托審計(jì)的單位簽訂審計(jì)委托書，以此明確雙方的責(zé)權(quán)利，保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。 ? 審計(jì)機(jī)關(guān)在送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整和其他相關(guān)情況做出承諾。 2023/3/23 37 承諾書 —— 審計(jì)部： 我們對(duì)出具的建設(shè)項(xiàng)目資料負(fù)責(zé)，特此承諾如下： 1．我們出具的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是由本單位負(fù)責(zé)編制的，并對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。 2．本單位業(yè)已提供全部建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)資料，并對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。 3．本單位業(yè)已提供全部建設(shè)項(xiàng)目合同等有關(guān)資料。 4．本單位無違法違紀(jì)、舞弊現(xiàn)象及重大不確定事項(xiàng)。 被審計(jì)單位名稱：（公章） 被審計(jì)單位法定代表人： 被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 2023/3/23 38 三、審計(jì)實(shí)施階段 ? 實(shí)施階段是進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)單位，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項(xiàng)目建設(shè)管理過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，從而取得審計(jì)證據(jù)，編制工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論的過程。 2023/3/23 39 （一）進(jìn)駐被審單位，進(jìn)一步了解審計(jì)情況 ? 實(shí)施審計(jì)的第一天，一般要召開由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、建設(shè)工程管理、財(cái)務(wù)管理人員及其他有關(guān)人員與審計(jì)人員參加的碰頭會(huì)或 進(jìn)點(diǎn)會(huì)議 ，由審計(jì)組講明意圖。 ? 會(huì)上至少要做 三件事 ： ? 審計(jì)組具體講明來意和要求。 包括審計(jì)目的、范圍、主要內(nèi)容、時(shí)間安排、人員分工；在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的食宿、工作紀(jì)律和廉政要求等；彼此明確溝通聯(lián)系人員、聯(lián)系方式等。聯(lián)系人一般由熟悉項(xiàng)目建設(shè)的工程主管和財(cái)務(wù)主管人員組成。 2023/3/23 40 ? 被審計(jì)單位介紹情況。 重點(diǎn)介紹工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)規(guī)模、投資構(gòu)成、投資完成額、資金使用與管理、內(nèi)部管理制度、規(guī)章制度、人員素質(zhì)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工程結(jié)算情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況；事務(wù)所要求的資料、自查材料的準(zhǔn)備情況；包括被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目的基本組織結(jié)構(gòu)；擬出需配合審計(jì)的工程及財(cái)務(wù)人員情況及審計(jì)工作條件的初步安排意見等。 2023/3/23 41 ? 被審 計(jì)單位與審計(jì)組 交接有關(guān)資料 。根據(jù)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議提出的要求，項(xiàng)目單位應(yīng)在會(huì)議結(jié)束時(shí)或稍后的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)組提交審計(jì)所需的資料。雙方必須指定專門人員負(fù)責(zé)資料的交接、清點(diǎn)、登記清單并辦理交接簽字手續(xù)。當(dāng)接收這些材料后，審計(jì)組則負(fù)責(zé)妥善保管和使用，不得丟失、損壞，直到審計(jì)結(jié)束并辦理交還手續(xù)為止，保證資料安全。 2023/3/23 42 ? 通過進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，審計(jì)人員應(yīng)了解以下項(xiàng)目情況： ? 1．建設(shè)單位的基本情況，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員定編、負(fù)責(zé)人等； ? 2．項(xiàng)目的資金來源與數(shù)額、計(jì)劃投放與實(shí)際投入的數(shù)額、項(xiàng)目概算及其調(diào)整、國(guó)家分配的計(jì)劃指標(biāo)和實(shí)際到貨數(shù)量； ? 3．項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目的平面布置、建筑面積、占用面積、生產(chǎn)區(qū)及生活區(qū)建筑面積和占用面積、主要廠房的結(jié)構(gòu)建筑面積、建筑標(biāo)準(zhǔn)； ? 4．工程的完成情況和進(jìn)展，包括完成的單項(xiàng)工程的數(shù)量和造價(jià)、未完工的單項(xiàng)工程的工程進(jìn)度； ? 5．工程設(shè)計(jì)單位、主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn)廠家名單。 2023/3/23 43 ? 在 初步了解的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步收集 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)資料 ? 如是進(jìn)行 開工前審計(jì) ，則需要收集：經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、與籌集資金有關(guān)的資料、辦理開工手續(xù)的有關(guān)資料、招投標(biāo)資料、工程合同以及與土地的取得有關(guān)的資料等； ? 如是 工程決算審計(jì) ，則需收集：工程竣工圖、決算書、工程量計(jì)算書、材料的價(jià)格信息、施工合同、施工簽證、設(shè)計(jì)變更資料、施工組織設(shè)計(jì)文件、與項(xiàng)目管理有關(guān)的制度規(guī)定。 2023/3/23 44 （二）實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制符合性測(cè)試 ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的恰當(dāng)性與有效性，并確定最佳控制點(diǎn)，以進(jìn)一步確定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法，從最佳控制點(diǎn)入手，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。必要時(shí)，可以按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案。 ? 實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制符合性測(cè)試，確定其準(zhǔn)備階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的了解是否清楚、真實(shí)地反映了建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的現(xiàn)狀，是否有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，最終確定審計(jì)人員能否依賴單位內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。該過程一般包括三個(gè)主要步驟： 2023/3/23 45 ? 審計(jì)人員可以通過調(diào)查問卷、流程圖或文字表達(dá)的方式來描述建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。 ? 包括建設(shè)項(xiàng)目的承建方式描述、建設(shè)與管理的組織系統(tǒng)描述、現(xiàn)場(chǎng)管理制度描述、授權(quán)制度描述、財(cái)務(wù)管理制度描述、 材料與設(shè)備采購制度描述等。內(nèi)部控制制度描述能進(jìn)一步說明建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)與管理質(zhì)量情況，使審計(jì)人員能對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。 2023/3/23 46 ? 根據(jù)控制測(cè)試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測(cè)試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測(cè)試證據(jù)。 ? 對(duì)內(nèi)控測(cè)試需經(jīng)過 穿行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段 。其中，穿行測(cè)試可以通過兩種途徑達(dá)到：一是“ 憑證穿行測(cè)試 ”，即根據(jù)組織的記錄來追蹤整個(gè)活動(dòng)過程；二是 程序穿行測(cè)試 ，即由審計(jì)人員對(duì)活動(dòng)的每一步進(jìn)行一到兩次的測(cè)試。小樣本測(cè)試的實(shí)質(zhì)是選擇少量的行為活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，其目的是檢查內(nèi)控實(shí)施的有效程度，即實(shí)際活動(dòng)效果是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。 ? 完成了對(duì)上述內(nèi)控制度的描述和測(cè)試之后，應(yīng)立即 評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果并記錄，而后，調(diào)整審計(jì)方案或進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試。 2023/3/23 47 ? 審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行抽樣測(cè)試。 測(cè)試的方法有 ： ? 檢查證據(jù)法，即通過檢查部分憑證資料看實(shí)施過程是否符合制度規(guī)定的程序； ? 實(shí)驗(yàn)法，即審計(jì)人員按建設(shè)項(xiàng)目程序跟蹤操作一遍看實(shí)施過程是否符合規(guī)定要求； ? 現(xiàn)場(chǎng)觀察法，即到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行過程，以了解業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的實(shí)際操作過程與制度的規(guī)定是否一致。 2023/3/23 48 ? 在具體實(shí)施審計(jì)的過程中，審計(jì)人員應(yīng)注意： ? 進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段的第一項(xiàng)工作，一般是測(cè)評(píng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度； ? 測(cè)評(píng)內(nèi)控可以采用流程圖、調(diào)查表和書面描述等方法； ? 這項(xiàng)工作是審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)內(nèi)控初步調(diào)查工作的繼續(xù)和深入，即在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行深入調(diào)查，進(jìn)行符合性測(cè)試，作出總體評(píng)價(jià)，以確定內(nèi)控的可信賴程度，如有必要，還應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)方案中確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)、方法和時(shí)間等作出調(diào)整； ? 對(duì)于進(jìn)行過在建審計(jì)的項(xiàng)目，內(nèi)控的審計(jì)可以簡(jiǎn)略一些，主要考慮新增投資及設(shè)計(jì)變更部分即可。 2023/3/23 49 （三）實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試是指 在建設(shè)項(xiàng)目符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用盤點(diǎn)、函證、觀察、查詢及計(jì)算、分析性程序等方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目具體事項(xiàng)進(jìn)行的證實(shí)性測(cè)試。 ? 符合性測(cè)試中所確認(rèn)的控制弱點(diǎn)，就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn) ，對(duì)有關(guān)資料、文件、合同、資金、實(shí)物等進(jìn)行認(rèn)真的審核和檢查，并在審計(jì)過程中不斷進(jìn)入建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行實(shí)地考察與測(cè)量，深入調(diào)查取證，以保證審計(jì)內(nèi)容的真實(shí)性和合法性。 ? 審計(jì)流程因具體項(xiàng)目及內(nèi)容的不同而不同， 基本流程 是：根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案確定測(cè)試重點(diǎn)；審計(jì)人員分頭實(shí)施有關(guān)審查工作，收集審計(jì)證據(jù)；編制工作底稿。 2023/3/23 50 （四）復(fù)核工作底稿，匯總審計(jì)資料 ? 工作底稿由參與項(xiàng)目審計(jì)的 審計(jì)組成員編制 ，由審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人和專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殢?fù)核人員分別在項(xiàng)目實(shí)施過程中、審計(jì)報(bào)告形成前、審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審定前進(jìn)行 復(fù)核 。 ? 在復(fù)核時(shí)，應(yīng)側(cè)重重要性水平的復(fù)核。各復(fù)核人員應(yīng)做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核意見修改、補(bǔ)充完善工作底稿。 ? 復(fù)核結(jié)束后，應(yīng)匯總審計(jì)資料，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和違法違規(guī)問題加以歸類和匯總