【文章內(nèi)容簡介】 招標(biāo)組織形式 、 發(fā)包初步方案 報(bào)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn) 。 招標(biāo)事項(xiàng)一經(jīng)核準(zhǔn) ， 招標(biāo)人不得隨意變更 。 確需變更的 ， 須報(bào)原核準(zhǔn)部門批準(zhǔn) 。 ” 合同及其履行情況的審計(jì) 主要審查合同的完整性、一致性、明晰性、有效性以及合同的執(zhí)行情況。 合同完整性的審查 ： 即合同內(nèi)容是否完整，合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否符合 《 合同法 》 的規(guī)定。 合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任和解決爭議方法等是否完整。 合同一致性的審查 ： 即合同主要內(nèi)容與招標(biāo)、投標(biāo)文件規(guī)定實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否不一致；主要包括施工范圍、內(nèi)容、價(jià)格等是否與招標(biāo)、投標(biāo)文件規(guī)定一致。 特別是注意補(bǔ)充協(xié)議和協(xié)議性文件的主要內(nèi)容是否與原合同一致，或前后矛盾 。 合同明晰性的審查 ： 合同標(biāo)的 、 數(shù)量 、 質(zhì)量 、 價(jià)款或 者報(bào)酬 、 履行期限 、 履行地點(diǎn)和方式 、 違約責(zé)任和解決爭議方法等的是否明確 ， 有無模棱兩可的問題 。 合同有效性的審查： 主要審查合同的實(shí)質(zhì)性條款是否合法有效 ， 重點(diǎn)審查補(bǔ)充合同 、 協(xié)議和協(xié)議性文件的訂立是否合法有效 。 合同履行情況的審查是竣工決算審查的重點(diǎn)，主要審查是合同當(dāng)事人否按照合同內(nèi)容和合同權(quán)利、義務(wù)履行。重點(diǎn)是工期、價(jià)格及違約責(zé)任的是否按照合同約定履行。 （二）工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì) 在此只講幾點(diǎn)注意事項(xiàng)和要求 業(yè)主應(yīng)在送審結(jié)算封面簽“同意送審”字樣并蓋章，同時(shí)提供復(fù)印件。 加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)審核過程的控制和質(zhì)量監(jiān)督。審計(jì)不能一托了之，要加強(qiáng)事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量監(jiān)管、出具正式審核報(bào)告前對(duì)初步審核結(jié)果的復(fù)核。 復(fù)核的必要性、重要性 結(jié)算（造價(jià)）審核結(jié)果要按照審計(jì)的要求出具，包括審核結(jié)果表格、審核報(bào)告要符合審計(jì)要求。 （三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì) 工程財(cái)務(wù)決算制度遵循情況的審計(jì)。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 和《 國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 進(jìn)行工程財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，項(xiàng)目竣工決算表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。帳帳、帳表、表表是否銜接一致。審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目成本的各項(xiàng)支出以及在項(xiàng)目中列支的“轉(zhuǎn)出投資”、“待核銷基建支出”列支內(nèi)容真實(shí)、合規(guī)，建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用是否按照單項(xiàng)工程或單位工程設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行歸集和分?jǐn)偂? 災(zāi)后重建項(xiàng)目是否按照規(guī)定進(jìn)行專戶存儲(chǔ)、專帳核算。 審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)，到位是否及時(shí)，有無資金缺口。資金使用是否合規(guī)，是否專款專用，有無轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。 3 審查“建筑安裝工程投資”的真實(shí)性、合規(guī)性。 一是“建筑安裝工程投資”總額是否與各單項(xiàng)工程工程結(jié)算（造價(jià)）是銜接是否一致。二是有無概算外項(xiàng)目或虛列項(xiàng)目的行為。三是審查甲供材料的是否真實(shí)、會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。主要采取工程結(jié)算（造價(jià)）審核與財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)合，審查項(xiàng)目建設(shè)單位購買的甲供材料與審計(jì)后工程實(shí)際耗用的材料是否相符。如果有差異較大的地方進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，查找差異產(chǎn)生原因。對(duì)于包工包料的“雙包”工程，有無將甲供材料列入“建安工程投資”造成重復(fù)的問題。 4 審查“設(shè)備投資”的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。 一是審查賬面“設(shè)備投資”是否與項(xiàng)目概算一致，有無借建設(shè)之機(jī)為機(jī)關(guān)購置辦公室設(shè)備的現(xiàn)象。二是賬面“設(shè)備投資”的設(shè)備品名、規(guī)格與結(jié)算是否實(shí)際相符。？三是需要安裝的設(shè)備其結(jié)算是否經(jīng)過審核。四是審查“設(shè)備投資”的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，材料與設(shè)備劃分是否正確。 審查“待攤投資”的真實(shí)性、合規(guī)性。 一是審查“待攤投資”支出是否符合 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 規(guī)定，內(nèi)容是否真實(shí)、完整。二是審查建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)取費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的概算標(biāo)準(zhǔn)及國家規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，重點(diǎn)審核勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理等費(fèi)用有無超標(biāo)準(zhǔn)、超概算的現(xiàn)象，有無擠占挪用現(xiàn)象。三是審查建設(shè)單位管理費(fèi)的支出是否合規(guī)，有無虛列待攤投資支出、變相將行政經(jīng)事業(yè)費(fèi)列入工程支出。四是審查征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用支出的真實(shí)性、合規(guī)性。必要時(shí)可以延伸審計(jì)調(diào)查被拆遷安置單位 。 五是對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目，重點(diǎn)審查“ 待攤投資”中支付有關(guān)規(guī)費(fèi)時(shí)，災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的優(yōu)惠政策是否落實(shí)，有無應(yīng)當(dāng)減、免的收費(fèi)繼續(xù)收取的現(xiàn)象。 審查建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)稅費(fèi)計(jì)繳情況。主要是印花稅、營業(yè)稅、土地增值稅等是否按照規(guī)定計(jì)繳，應(yīng)當(dāng)代扣的建筑安裝營業(yè)稅、個(gè)人所得稅是否按照規(guī)定扣繳等。其它專項(xiàng)基金是否按規(guī)定交納，如散水基金、墻改基金的計(jì)繳情況。 交付使用資產(chǎn)的審查。 重點(diǎn)審查房屋、建筑物及設(shè)備等交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，核算是否合規(guī)，交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。 單項(xiàng)工程結(jié)算是否審計(jì)，有無未經(jīng)審計(jì)結(jié)清工程款的現(xiàn)象。 交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否辦理交接驗(yàn)收手續(xù)，“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”是否一致 . 審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。 審查項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；審查概算調(diào)整程序是否合規(guī)，并分析超概算的原因 。 審查項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)情況。 主要審查債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，有無虛列工程支出轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，收入掛往來或設(shè)立帳外帳，債權(quán)債務(wù)清理是及時(shí)等。 重點(diǎn)審查應(yīng)當(dāng)收取的履約保證金、質(zhì)量保證金等是否按照規(guī)定收取和退還。 結(jié)余資金的審查。 核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審查庫存物資材料，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題，審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金 。 （四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)－－ 是指在建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、對(duì)比和分析，以此考核、評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益實(shí)現(xiàn)程度的專項(xiàng)審計(jì)。 2 、投資效益審計(jì)的內(nèi)容 不同行業(yè)、不同性質(zhì)（生產(chǎn)經(jīng)營性和公益性）的建設(shè)項(xiàng)目，其效益審計(jì)的內(nèi)容不盡相同，但是從共性看，投資效益應(yīng)主要從項(xiàng)目的宏觀效益（包括社會(huì)效益、環(huán)保效益、生態(tài)效益等）和微觀效益（主要包括投資概算計(jì)劃、工期、設(shè)計(jì)生產(chǎn)營運(yùn)能力）兩個(gè)方面的進(jìn)行審計(jì)。 重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性 、投資決策的科學(xué)性、投資管理的有效性以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)投資效益經(jīng)驗(yàn)，揭示投資效益存在的問題，為提高投資效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為提高企業(yè)單位投資建設(shè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)保效益，提供審計(jì)服務(wù)。 第一，建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)與評(píng)價(jià)。 “經(jīng)濟(jì)”即節(jié)約，就是如何以最小的代價(jià)，取得最大的效果。經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平和程度及資源使用的合理性。建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性就是較以少的投入取得好的投資效果。 建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)主要關(guān)注：在確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，建設(shè)工期是否“節(jié)約”，實(shí)際工期有無超計(jì)劃（合同）的現(xiàn)象；項(xiàng)目實(shí)際投資是否控制在概算內(nèi)，有無超概算現(xiàn)象；建設(shè)成本是否節(jié)約，有無損失浪費(fèi)，有無報(bào)廢工程發(fā)生等。主要從可研、決策、設(shè)計(jì)、施工、工程變更等程序是否科學(xué)、合理，分析評(píng)價(jià)“節(jié)約”或“浪費(fèi)”的原因及其后果。 第二，建設(shè)項(xiàng)目效率性的審計(jì)與評(píng)價(jià)。 所謂效率性，就是投入和產(chǎn)出之間的對(duì)比關(guān)系 。 建設(shè)項(xiàng)目效率性審計(jì)可以重點(diǎn)關(guān)注：單位建設(shè)規(guī)模所用的工期；單位建筑面積的建設(shè)成本；單位建設(shè)規(guī)模的能耗；單位實(shí)際生產(chǎn)能力的投資額等，并與同期同行業(yè)同類項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)對(duì)比，分析效率高或底的原因。 第三，建設(shè)項(xiàng)目效果性的審計(jì)與評(píng)價(jià) 。 所謂效果性 ， 是指產(chǎn)出在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo) 、 經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果 。 建設(shè)項(xiàng)目的效果包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo) 、 經(jīng)濟(jì)效益 、 社會(huì)效益以及環(huán)保護(hù)效益等 。 建設(shè)項(xiàng)目效果性的審計(jì)，應(yīng)與可研、環(huán)評(píng)、概算等資料進(jìn)行對(duì)比，主要審查建設(shè)項(xiàng)目建成后的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保等指標(biāo)是否按照預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)關(guān)注：建設(shè)規(guī)模是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)完成，有無擅自擴(kuò)大或縮小的現(xiàn)象；建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)完成，有無擅自提高或降低的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)生產(chǎn)（營運(yùn)）能力或功能（如日供水能力、污水處理能力，車流量、在校學(xué)生人數(shù)等）是否按照可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)實(shí)現(xiàn)，有無提高或降低的現(xiàn)象；環(huán)保指標(biāo)是否按照環(huán)境評(píng)和可研批復(fù)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，有無超標(biāo)的現(xiàn)象。 從項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，對(duì)投資效益進(jìn)行審計(jì) 第一，建設(shè)項(xiàng)目前期效益審計(jì)及評(píng)價(jià)