某建設項目審計培訓課件(編輯修改稿)
2025-03-09 10:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的審計報告，內(nèi)容包括：對審計事項的 審計評價 ，對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為 提出的處理、處罰意見 ，移送有關主管機關、單位的意見，改進財政收支、財務收支管理工作的意見； （二）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在 法定職權 范圍內(nèi) 作出處理、處罰的審計決定 ； （三）對依法應當追究 有關人員責任 的，向有關主管機關、單位提出給予 處分的建議 ；對依法應當由 有關主管機 關處理、處罰的， 移送有關主管機關 ； 涉嫌犯罪的，移送司法機關。 1）對政府投資建設項目工程結算中多計工程價款的，審計機關應當責令建設單位和施工單位依法據(jù)實結算，對已多付的工程款，審計機關還應當責令建設單位限期收回或者依法予以收繳；對少計工程價款的，審計機關應當責令建設單位限期改正。 2）對改變政府投資建設項目資金用途，轉移、侵占、挪用項目建設資金的行為，審計機關應當予以制止和責令有關單位限期改正，并依法追究責任。 3）被審計單位未按照要求提供有關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機關責令改正、通報批評；拒不改正的，依法追究責任。 。政府投資項目竣工決算審計應當實施 “審計對象調(diào)查 、 審計計劃編制、審前調(diào)查、審計實施、審計報告 ”5個程序 對需要進行竣工決算審計的項目，進行竣工決算審計條件符合性調(diào)查 。填制《 竣工決算審計對象調(diào)查表 》。 根據(jù) 《竣工決算審計對象調(diào)查表》 ， 列入年度審計項目計劃。 按照年度審計項目計劃，組成審計組并進行 審前調(diào)查根據(jù)審前調(diào)查情況，確定審計重點，編制審計工作方案與審計實施方案， 。 實施審計 （工程審計、財務審計和效益審計） ，并 征求被審計單位意見 ，向社會公布審計結果 只有 竣工決算審計項目 以下條件 時，才辦理政審 ： （一）項目按批準的設計文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容 建成 ，達到預計可使用狀態(tài)，預留尾工工程及費用合理； （二）項目各單項、單位工程通過了 交工質(zhì)量驗收 ，工程質(zhì)量合格，與項目建設有關的 環(huán)保、水保驗收 等工作已基本完成； （三）施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的 竣工文件 ， 竣工結算 已由建設單位確認，且 竣工決算報表 編制基本完成； （四） 建設單位已委托社會中介機構進行 工程結算審核或竣工決算審計 ，且審核（計）工作已基本結束或?qū)徍耍ㄓ嫞﹫蟾嬉烟峤弧? 審計組在 審前調(diào)查 階段 完成 的 工作 ： 批復概算 ，熟悉工程建設內(nèi)容； 、投標文件、中標通知書及合同資料，對 工程造價變化 及 合同中相關條款 與招標投標文件進行 符合性審計 ； 工程合同、工程變更簽證、監(jiān)理日記 等工程資料，對 工程結算中工程價格變化（固定價格和固定單價）進行符合性審計 ， 重點落實工程變更簽證和新增單價的真實性、合理性和合法性； 實地踏勘 ； 工程結算 ，初步確認工程結算中 量、價 的 真實性、合法性 ； 審計組在 審前調(diào)查 階段 完成 的 工作 ： ； 、財務管理及會計核算情況； 、費用歸集的真實性、合法性； 、到位情況和賬戶設置情況； 、合法性。 審計組在 審前調(diào)查 階段 完成 的 工作 ： 、社會效益和環(huán)境效益的有關數(shù)據(jù)； ，對項目經(jīng)濟效益實現(xiàn)情況進行分析； ，按有無對比原則，分析項目建成后對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的影響； ，在 實地檢查環(huán)保設施運行效果 的基礎上，對項目的環(huán)境效益進行分析； 審計組將對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復核，關注資料間的 異常關系 和 異常變動 （工程結算中應重點關注工程量、價的異常變動情況 ），分析被審計單位 工程結算 、財務收支 及其有關的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。 審計組應在實施審計 3日前，向被審計單位下達審計通知書；政府投資建設項目竣工決算審計的 被審計單位 為 項目建設單位 （含項目法人）。根據(jù)審計需要對與項目建設相關的勘察、設計、 施工 、 監(jiān)理 、采購供貨等單位的 財務收支 進行 時，應當依照法定審計程序辦理。 審計組實施審計前，將召開 審計進點座談會 ，進一步了解項目建設實施情況。并進行建設項目現(xiàn)場踏勘， 辦理資料借用、移交手續(xù) ，接受被審計單位的 承諾書 。 形成會議記錄 。 審計人員在審前調(diào)查階段取得的審計成果的基礎上，按照審計實施方案確定的目標、內(nèi) 容進行審計。主要包括 工程審計 、 財務審計 和 效益審計 。 （一） 工程審計 按以下主要步驟進行： 、收集 竣工結算 資料； ，對各 單項、單位工程 的 結算資料 進一步核實、匯總； ，與 被審計單位的結算編制專業(yè)人員核對結算情況 ； ，與被審計單位及相關單位會審 ， 并辦理簽章定案手續(xù)。 （二） 財務審計 按以下步驟進行： ，了解項目情況，收集項目資料； 、會計核算、資金來源及使用、概算執(zhí)行及竣工決算報表分工實施審計； 、財務審計和效益審計結果的對接，并形成竣工決算審計報告（征求意見稿），與被審計單位財務負責人及相關當事人會審，聽取各方意見； （征求意見稿）。 （三） 效益審計 按以下步驟進行： 、行業(yè)標準等效益審計資料； 、分析項目完工后的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境生態(tài)效益； ，對項目立項報告中效益數(shù)據(jù)進行對比分析。 八大方法：看圖法、觀察法、詢問法、分析法、核對法、
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