某建設項目審計培訓課件(存儲版)
【正文】 竣工決算審計項目 以下條件 時，才辦理政審 ： （一）項目按批準的設計文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容 建成 ，達到預計可使用狀態(tài)，預留尾工工程及費用合理； （二）項目各單項、單位工程通過了 交工質(zhì)量驗收 ，工程質(zhì)量合格，與項目建設有關的 環(huán)保、水保驗收 等工作已基本完成； （三）施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的 竣工文件 ， 竣工結(jié)算 已由建設單位確認，且 竣工決算報表 編制基本完成； （四） 建設單位已委托社會中介機構(gòu)進行 工程結(jié)算審核或竣工決算審計 ，且審核（計）工作已基本結(jié)束或?qū)徍耍ㄓ嫞﹫蟾嬉烟峤弧? 審計人員在審前調(diào)查階段取得的審計成果的基礎上，按照審計實施方案確定的目標、內(nèi) 容進行審計。 編制審計報告。 被審計單位應當將 審計決定執(zhí)行情況 書面報告 審計機關。 （一）建筑安裝工程投資審計的主要內(nèi)容： ，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度規(guī)定進行會計核算和成本歸集，概算執(zhí)行情況及超概算原因分析； 、預付備料款、庫存材料、應付工程款、代扣代繳營業(yè)稅及附件等組成內(nèi)容及核算是否真實、完整； ，確認的建安工程投資總額中是否已包含統(tǒng)供材料及價差； ，財務與工程勾稽關系是否相符。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報表一致，對有關情況的說明和分析是否真實、客觀。 ，對項目建設前期所作的環(huán)境影響評估進行總結(jié)分析，考查是否達到了預期目標。尾工工程是指建設項目初步竣工驗收后，批準建設內(nèi)容的未完配套工程。如果地方性法規(guī)規(guī)定以審計結(jié)算作為被審計單位與施工單位進行結(jié)算的依據(jù)，實質(zhì)上是以審計決定改變建設工程合同，擴大了 審計決定的法律效力范圍 限制民事權(quán)利，超越了地方立法權(quán) ，改變了合同相對方平等的民事法律關系。 審計人員應當對項目建設單位 違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為 ，違反造價管理規(guī)定的結(jié)算 ，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，編制審計工作底稿； 2023年 5月 24日國務際法制辦公室向各省、自治區(qū)、設區(qū)的市人民政府辦公廳印發(fā)了《關于 糾正 處理 地方政府規(guī)章 中以審計結(jié)果作為政府投資建設項目竣工結(jié)算依據(jù)的有關規(guī)定的函》文件。主要審計轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合規(guī)，成本計算是否正確，是否存在違反資產(chǎn)保全原則，核銷基建支出的情況。 ，主要分析評價項目建成對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展起到的作用。 審計的主要內(nèi)容： （一） 項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算一致； （二） 調(diào)整概算是否由有資質(zhì)的單位編制并經(jīng)有關部門批準；是否按照規(guī)定的管理程序報批； （三） 分析超概算的原因，有無擴大建設規(guī)模、提高建設標準、計劃外項目或因管理不善而造成損失浪費等問題。 審計的主要內(nèi)容包括：項目資金是否按可行性研究批復的籌資計劃及時到位，是否與工程建設進度相適應；對使用財政專項資金的項目是否符合規(guī)定并專戶存儲； 項目資本金是否到位并由中國注冊會計師出具驗資報告 ；項目完工后資金結(jié)余情況。 被審計單位對審計機關作出的有關 財務收支 的審計決定不服的，可以依法申請 行政復議 或者提起 行政訴訟 。其目的在于： ，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端； （如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、施工日志、質(zhì)檢、試驗等資料）所反映項目情況，進而核實實際工程量與審定工程造價 核對法： 用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手續(xù)，驗證工程量與造價的真實性、合理性。并進行建設項目現(xiàn)場踏勘， 辦理資料借用、移交手續(xù) ，接受被審計單位的 承諾書 。 根據(jù) 《竣工決算審計對象調(diào)查表》 ， 列入年度審計項目計劃。被審計單位應當自接到審計組的審計報告之日起 10日內(nèi)，提出書面意見； 10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 1）審計機關應當對政府投資建設項目總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算以及效益和管理情況進行審計監(jiān)督。 ： （一）全部使用預算內(nèi)投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的； （二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過 50%，或者占項目總投資的比例在 50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權(quán)的。《云南省政府投資建設項目審計辦法》中要求 “建設單位及其主管部門應當加強對本單位、本系統(tǒng)政府投資建設項目的內(nèi)部審計。對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰。 財政收支 、 財務收支 的法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定進行 審計評價 ，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出 審計決定 。 效益： 是指對被審計單位的財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果，也就是說是否達到了預期目的。如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，會計師事務所出具保留意見或否定意見的審計報告。 是指國有的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織以及依法應當接受審計機關審計監(jiān)督的其他單位，按照國家財務會計制度的規(guī)定，實行會計核算的各項收入和支出。 主要條款： 本省行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設項目的前期工作、概（預）算執(zhí)行情況和決算的審計監(jiān)督，以及與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位財務收支的審計監(jiān)督，適用本辦法 。 2）列入年度審計項目計劃實施審計的政府投資建設項目，建設單位在竣工
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