某建設(shè)項目審計培訓(xùn)課件-wenkub
2023-03-10 10:24:56 本頁面
【正文】 務(wù)收支 的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行 審計評價 ，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出 審計決定 。 從其外延看，一個企事業(yè)單位、或者是政府組織的與財政、財務(wù)收支的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，是否符合國家的相關(guān)政策、是否是真實存在的經(jīng)濟(jì)活動；是否實現(xiàn)了其預(yù)期目標(biāo)，及效果如何，是否符合 經(jīng)濟(jì)效益 的同時，符合 社會效益 包括 環(huán)境效益 ，政府組織的行政行為、政策法規(guī)是否實現(xiàn)、是否有效、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)都應(yīng)是效益范圍。對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，會計師事務(wù)所出具保留意見或無法表示意見的審計報告 民間審計與內(nèi)部審計的區(qū)別： 內(nèi)部審計：對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價行為?！对颇鲜≌顿Y建設(shè)項目審計辦法》中要求 “建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本單位、本系統(tǒng)政府投資建設(shè)項目的內(nèi)部審計。 財經(jīng)法紀(jì)審計： 是指對被審計單位和個人嚴(yán)重侵占國家資財、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國家經(jīng)濟(jì)利益等違反財經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的審計。 ： （一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的； （二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過 50%，或者占項目總投資的比例在 50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營實際控制權(quán)的。國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)投資的 建設(shè)項目 ，使用由政府部門管理的國外援助資金或者社會捐贈資金投資的建設(shè)項目，參照本辦法實施審計監(jiān)督。 1）審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算以及效益和管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督。 3）審計機(jī)關(guān)實施審計的政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位與有關(guān)單位簽訂建設(shè)工程合同時，并約定保留一定比例的待結(jié)價款，保留的待結(jié)價款在結(jié)算審計后結(jié)清。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起 10日內(nèi)，提出書面意見； 10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 3）被審計單位未按照要求提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報批評；拒不改正的，依法追究責(zé)任。 根據(jù) 《竣工決算審計對象調(diào)查表》 ， 列入年度審計項目計劃。 審計組在 審前調(diào)查 階段 完成 的 工作 ： 、社會效益和環(huán)境效益的有關(guān)數(shù)據(jù)； ，對項目經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)情況進(jìn)行分析； ，按有無對比原則，分析項目建成后對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的影響； ，在 實地檢查環(huán)保設(shè)施運(yùn)行效果 的基礎(chǔ)上，對項目的環(huán)境效益進(jìn)行分析； 審計組將對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的 異常關(guān)系 和 異常變動 （工程結(jié)算中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量、價的異常變動情況 ），分析被審計單位 工程結(jié)算 、財務(wù)收支 及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點(diǎn)。并進(jìn)行建設(shè)項目現(xiàn)場踏勘， 辦理資料借用、移交手續(xù) ，接受被審計單位的 承諾書 。 （一） 工程審計 按以下主要步驟進(jìn)行： 、收集 竣工結(jié)算 資料； ，對各 單項、單位工程 的 結(jié)算資料 進(jìn)一步核實、匯總； ，與 被審計單位的結(jié)算編制專業(yè)人員核對結(jié)算情況 ； ，與被審計單位及相關(guān)單位會審 ， 并辦理簽章定案手續(xù)。其目的在于： ，為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯誤和弊端； （如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、施工日志、質(zhì)檢、試驗等資料）所反映項目情況，進(jìn)而核實實際工程量與審定工程造價 核對法： 用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復(fù)核的手續(xù)，驗證工程量與造價的真實性、合理性。 對被審計單位反饋的審計報告（征求意見稿）的意見，審計組所在部門要召開審計業(yè)務(wù)會，研究是否采納， 并形成會議紀(jì)要 。 被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān) 財務(wù)收支 的審計決定不服的，可以依法申請 行政復(fù)議 或者提起 行政訴訟 。被審計單位不執(zhí)行審計決定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 責(zé)令限期執(zhí)行 ；逾期仍不執(zhí)行的，審計機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 ，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 給予處分 。 審計的主要內(nèi)容包括：項目資金是否按可行性研究批復(fù)的籌資計劃及時到位，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；對使用財政專項資金的項目是否符合規(guī)定并專戶存儲； 項目資本金是否到位并由中國注冊會計師出具驗資報告 ；項目完工后資金結(jié)余情況。 （三）待攤投資審計 主要審計建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費(fèi)用支出是否合規(guī)、正確，主要包括： ，征地手續(xù)是否完備，征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是否真實、合規(guī)； 、合規(guī)； 、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用是否真實合規(guī)； ，是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)； ，合規(guī)，是否為試運(yùn)行結(jié)束前發(fā)生，與正常生產(chǎn)費(fèi)用的劃分、試車收入的處理等是否存在問題； ，存款利息及項目的財政貼息資金是否沖減工程成本，計算是否正確； 、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價，是否真實、審批手續(xù)是否完備，會計處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)。 審計的主要內(nèi)容： （一） 項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準(zhǔn)概算一致； （
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