【文章內(nèi)容簡介】 具體目標(biāo) （ 3）與列報相關(guān)的認(rèn)定（即披露的問題） 2） 完整性 ：所有應(yīng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 所要解決的問題是：遺漏重大信息，特別是關(guān)聯(lián)方交易和或有事項 3） 分類和可理解性 ：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。 4） 準(zhǔn)確性和計價 ：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 二、 審計具體目標(biāo) （ 1）與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo) 1） 發(fā)生 ：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是已記錄的交易是真實的。（真實是指賬簿記錄是真實的） 所要解決的問題是：管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務(wù)報表？它主要與財務(wù)報表組成要素的 高估 有關(guān)。 實現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)：從賬簿記錄追查到原始憑證。 比如：如果沒有發(fā)生銷售交易，但是在銷售日 記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。 二、 審計具體目標(biāo) （ 1）與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo) 2） 完整性 ：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。 所要解決的問題是：管理層是否把已經(jīng)發(fā)生的項目漏記？它主要與財務(wù)報表組成要素的低估 有關(guān)。 實現(xiàn)完整性目標(biāo)：從原始憑證追查到賬簿記錄。 比如：如果發(fā)生了銷售交易，但是沒有在銷售日記賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。 二、 審計具體目標(biāo) （ 1）與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo) 3） 準(zhǔn)確性 ：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是已記錄的交易是按正確金額反映的。（包括小數(shù)點后面保留幾位） 4） 截止 ：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日 的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 5） 分類 ：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。 二、 審計具體目標(biāo) （ 2）與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo) 1） 存在 ：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是記錄的金額確實存在。 比如：如果不存在某客戶的應(yīng)收賬款，但在應(yīng)收賬款明細(xì)表中列入了對該客戶的應(yīng)收賬款，則違反了該目標(biāo)。 2） 權(quán)利和義務(wù) ：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)。 比如 : 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，則違反了權(quán)利目標(biāo)；將不屬于被審計單位的債務(wù)計入賬內(nèi)，則違反了義務(wù)目標(biāo)。 二、 審計具體目標(biāo) （ 2）與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo) 3） 完整性 ：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是已存在的金額均已記錄。 比如：如果存在某客戶的應(yīng)收賬款，但在應(yīng)收賬款明細(xì)表中沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款，則違反了該目標(biāo)。 4） 計價和分?jǐn)?：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 二、 審計具體目標(biāo) （ 3）與列報相關(guān)的審計目標(biāo) 1） 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。 比如：復(fù)核董事會紀(jì)錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否抵押，就是對列報的發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)的應(yīng)用。 2） 完整性 ：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。 比如：檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，就是對列報的完整性的應(yīng)用。 二、 審計具體目標(biāo) （ 3）與列報相關(guān)的審計目標(biāo) 3） 分類和可理解性 ：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。 比如：檢查存貨的主要類別是否已經(jīng)披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，就是對列報的分類和可理解性的應(yīng)用。 4） 準(zhǔn)確性和計價 ：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 比如：檢查財務(wù)報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明，就是對列報的準(zhǔn)確性和計價的應(yīng)用。 案例 11 如何確定審計目標(biāo) 假設(shè)你作為一名注冊會計師在對X公司 2023年財務(wù)報表進(jìn)行審計，根據(jù)上述所學(xué)的知識，將“應(yīng)收賬款”相關(guān)認(rèn)定與審計的具體審計目標(biāo)相聯(lián)系： 應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定 審計目標(biāo) 存在 應(yīng)收賬款是否存在 權(quán)利 應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有 完整性 應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整 計價或分?jǐn)? 應(yīng)收賬款是否可以收回，計提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng) 案例 11答案： 一、 審計證據(jù)的含義 審計證據(jù) 是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計結(jié)論和審計意見而使用的所有信息，包括 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 一般包括對初始分錄的記錄和支持性的記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證等 。 包括審計人員從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函 二、審計證據(jù)的特征 審計證據(jù)的充分性 證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量 有關(guān)。 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。 審計證據(jù)的適當(dāng)性 證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。 （ 1） 相關(guān)性 。相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。 （ 2）可靠性。 可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實地反映客