內(nèi)部控制與審計鑒證(編輯修改稿)
2025-06-18 06:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)； 2 內(nèi)控評價 —— 以生產(chǎn)經(jīng)營活動為重點(diǎn) 3 內(nèi)控評價 —— 兼顧控制手段 四 企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序和方法 ? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)組織實施內(nèi)審評價工作； ? 企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家實施內(nèi)控評價工作 ? 評價方法：個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計抽樣、比較分析等。 五 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定 ? 內(nèi)控缺陷： ? 設(shè)計缺陷（沒有內(nèi)控） ? 運(yùn)行缺陷（內(nèi)控沒有運(yùn)行） ? 內(nèi)控缺陷程度： ? 重大缺陷（嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)） ? 重要缺陷 ? 一般缺陷 六 企業(yè)內(nèi)部控制評價報告 ? 內(nèi)控評價一般包括：年度評價和專項評價 ? 年度評價：根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)，對 某一年度建立與實施 內(nèi)控的有效性 進(jìn)行的評價。 ? 專項評價：企業(yè)在 特定時點(diǎn)對特定范圍的內(nèi)控有效性 進(jìn)行的評價 內(nèi)控評價報告的內(nèi)容 p192 內(nèi)控有效性 ? 風(fēng)險 控制目標(biāo) 控制活動 運(yùn)行 ? 一貫運(yùn)行 ? 實施控制活動的人員具備權(quán)限和能力 ? 內(nèi)控評價報告的基準(zhǔn)日： 12月 31日， 6月 30日 內(nèi)部控制 鑒證 ? 一 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引概述 ? 二鑒證程序 ? 三 鑒證報告 一 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引概述 ? 定義：企業(yè)內(nèi)部控制鑒證是指 會計師事務(wù)所 接受委托，對 企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行 鑒證 ，并發(fā)表 鑒證意見 。 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引 —— 內(nèi)容 ? 總則 ? 制定鑒證計劃 ? 實施鑒證工作 ? 評價控制缺陷 ? 完成鑒證工作 ? 鑒證報告 ? 工作底稿 ? 附則 內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任 ? 企業(yè)管理層的責(zé)任： ? 設(shè)計、實施和維護(hù) 有效的內(nèi)部控制， ? 并評估其有效性 。 ? 注冊會計師的責(zé)任： ? 在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對 內(nèi)部控制有效性 發(fā)表鑒證意見 二 鑒證程序 ? （一）制定鑒證計劃 ? （二）進(jìn)行鑒證風(fēng)險評估 ? (三 ) 實施鑒證工作 ? （四）評價控制缺陷 ? （五）完成鑒證工作 （一）制定鑒證計劃 —— 前提和保證 ? 在制定鑒證計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對企業(yè)財務(wù)報表和內(nèi)部控制是 否具有重要影響 ，以及對審計程序的 影響程度 p194 （二）進(jìn)行鑒證風(fēng)險評估 ? 1 風(fēng)險評估的結(jié)果 重要的認(rèn)定 控制測試； ? 2 高度關(guān)注與 舞弊風(fēng)險 相關(guān)的領(lǐng)域； ? 3 組織結(jié)構(gòu) 、流程的復(fù)雜程度； ? 4 企業(yè)規(guī)模 和復(fù)雜程度； （二）進(jìn)行鑒證風(fēng)險評估 ? 5 選擇 經(jīng)營場所 測試； ? 6 控制能否 應(yīng)對舞弊 導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，以及 管理層凌駕于其他控制之上 ； ? 7 考慮利用 內(nèi)審等人員 的工作； ? 8利用其他人員的工作受到控制風(fēng)險的影響。 (三 ) 實施鑒證工作 ? 1 企業(yè)層面控制的測試。 ? （ 1）企業(yè)層面的控制包括： p196 ? （ 2）企業(yè)層面的控制在性質(zhì)和精確度方面的差異對控制及其測試有下列影響： ? 防止、發(fā)現(xiàn)錯報的可能性； ? 監(jiān)督其他控制的有效性； ? 防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個認(rèn)定層次的錯報 2 流程層面控制的測試 ? 識別重大的認(rèn)定 —— 評價 性質(zhì)、數(shù)量 方面的風(fēng)險因素 （四）評價控制缺陷 ? 內(nèi)控存在的不足，按其嚴(yán)重程度可以分為：缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷和重大缺陷。 ? 控制存在的缺陷包括：設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷 （五）完成鑒證工作 ? 1 完成工作底稿； ? 2 形成鑒證意見； ? 3 獲取管理層聲明； ? 4 溝通相關(guān)事項。 1 完成工作底稿 ? 工作底稿記錄的內(nèi)容 p197 三 鑒證報告 ? 標(biāo)準(zhǔn)鑒證報告 _無保留 ? 非標(biāo)準(zhǔn)鑒證報告 ? 1 否定意見 。_一個或多個重大缺陷 ? 2 增加說明段 。 ? 3 無法表示意見 _范圍受限 內(nèi)部控制測試 p206 ? 了解內(nèi)控 控制測試 實質(zhì)性程序 控制測試的前提 p207 ? 了解內(nèi)控的目的； ? 了解內(nèi)控的程序（穿行測試） 控制測試的實質(zhì) ? 控制測試的種類 ? 同步符合性測試 ? 追加符合性測試 ? 計劃符合性測試 ? 控制測試的程序 ? 控制測試的范圍； ? 控制測試的時間 _期中 ? 控制測試中的審計抽樣 ? 評價控制測試的結(jié)果 對內(nèi)部控制了解的 定位 ? 只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。 對內(nèi)部控制了解的 深度 ? （ 1）指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)
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