內(nèi)部控制與審計(jì)鑒證(編輯修改稿)
2025-06-18 06:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)； 2 內(nèi)控評(píng)價(jià) —— 以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn) 3 內(nèi)控評(píng)價(jià) —— 兼顧控制手段 四 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 ? 內(nèi)審機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)組織實(shí)施內(nèi)審評(píng)價(jià)工作； ? 企業(yè)可以借助中介機(jī)構(gòu)或外部專(zhuān)家實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)工作 ? 評(píng)價(jià)方法：個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等。 五 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定 ? 內(nèi)控缺陷： ? 設(shè)計(jì)缺陷（沒(méi)有內(nèi)控） ? 運(yùn)行缺陷（內(nèi)控沒(méi)有運(yùn)行） ? 內(nèi)控缺陷程度： ? 重大缺陷（嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)） ? 重要缺陷 ? 一般缺陷 六 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ? 內(nèi)控評(píng)價(jià)一般包括：年度評(píng)價(jià)和專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià) ? 年度評(píng)價(jià)：根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)，對(duì) 某一年度建立與實(shí)施 內(nèi)控的有效性 進(jìn)行的評(píng)價(jià)。 ? 專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)：企業(yè)在 特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)控有效性 進(jìn)行的評(píng)價(jià) 內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容 p192 內(nèi)控有效性 ? 風(fēng)險(xiǎn) 控制目標(biāo) 控制活動(dòng) 運(yùn)行 ? 一貫運(yùn)行 ? 實(shí)施控制活動(dòng)的人員具備權(quán)限和能力 ? 內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日： 12月 31日， 6月 30日 內(nèi)部控制 鑒證 ? 一 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引概述 ? 二鑒證程序 ? 三 鑒證報(bào)告 一 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引概述 ? 定義：企業(yè)內(nèi)部控制鑒證是指 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 接受委托，對(duì) 企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行 鑒證 ，并發(fā)表 鑒證意見(jiàn) 。 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引 —— 內(nèi)容 ? 總則 ? 制定鑒證計(jì)劃 ? 實(shí)施鑒證工作 ? 評(píng)價(jià)控制缺陷 ? 完成鑒證工作 ? 鑒證報(bào)告 ? 工作底稿 ? 附則 內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任 ? 企業(yè)管理層的責(zé)任： ? 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù) 有效的內(nèi)部控制， ? 并評(píng)估其有效性 。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任： ? 在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對(duì) 內(nèi)部控制有效性 發(fā)表鑒證意見(jiàn) 二 鑒證程序 ? （一）制定鑒證計(jì)劃 ? （二）進(jìn)行鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? (三 ) 實(shí)施鑒證工作 ? （四）評(píng)價(jià)控制缺陷 ? （五）完成鑒證工作 （一）制定鑒證計(jì)劃 —— 前提和保證 ? 在制定鑒證計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制是 否具有重要影響 ，以及對(duì)審計(jì)程序的 影響程度 p194 （二）進(jìn)行鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果 重要的認(rèn)定 控制測(cè)試； ? 2 高度關(guān)注與 舞弊風(fēng)險(xiǎn) 相關(guān)的領(lǐng)域； ? 3 組織結(jié)構(gòu) 、流程的復(fù)雜程度； ? 4 企業(yè)規(guī)模 和復(fù)雜程度； （二）進(jìn)行鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 5 選擇 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 測(cè)試； ? 6 控制能否 應(yīng)對(duì)舞弊 導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及 管理層凌駕于其他控制之上 ； ? 7 考慮利用 內(nèi)審等人員 的工作； ? 8利用其他人員的工作受到控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。 (三 ) 實(shí)施鑒證工作 ? 1 企業(yè)層面控制的測(cè)試。 ? （ 1）企業(yè)層面的控制包括： p196 ? （ 2）企業(yè)層面的控制在性質(zhì)和精確度方面的差異對(duì)控制及其測(cè)試有下列影響： ? 防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性； ? 監(jiān)督其他控制的有效性； ? 防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào) 2 流程層面控制的測(cè)試 ? 識(shí)別重大的認(rèn)定 —— 評(píng)價(jià) 性質(zhì)、數(shù)量 方面的風(fēng)險(xiǎn)因素 （四）評(píng)價(jià)控制缺陷 ? 內(nèi)控存在的不足，按其嚴(yán)重程度可以分為：缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷和重大缺陷。 ? 控制存在的缺陷包括：設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷 （五）完成鑒證工作 ? 1 完成工作底稿； ? 2 形成鑒證意見(jiàn)； ? 3 獲取管理層聲明； ? 4 溝通相關(guān)事項(xiàng)。 1 完成工作底稿 ? 工作底稿記錄的內(nèi)容 p197 三 鑒證報(bào)告 ? 標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告 _無(wú)保留 ? 非標(biāo)準(zhǔn)鑒證報(bào)告 ? 1 否定意見(jiàn) 。_一個(gè)或多個(gè)重大缺陷 ? 2 增加說(shuō)明段 。 ? 3 無(wú)法表示意見(jiàn) _范圍受限 內(nèi)部控制測(cè)試 p206 ? 了解內(nèi)控 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 控制測(cè)試的前提 p207 ? 了解內(nèi)控的目的； ? 了解內(nèi)控的程序（穿行測(cè)試） 控制測(cè)試的實(shí)質(zhì) ? 控制測(cè)試的種類(lèi) ? 同步符合性測(cè)試 ? 追加符合性測(cè)試 ? 計(jì)劃符合性測(cè)試 ? 控制測(cè)試的程序 ? 控制測(cè)試的范圍； ? 控制測(cè)試的時(shí)間 _期中 ? 控制測(cè)試中的審計(jì)抽樣 ? 評(píng)價(jià)控制測(cè)試的結(jié)果 對(duì)內(nèi)部控制了解的 定位 ? 只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。 對(duì)內(nèi)部控制了解的 深度 ? （ 1）指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)
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