中財大公司內(nèi)部控制設(shè)計、評價與審計培訓(xùn)教材(27頁)-審計(編輯修改稿)
2024-09-24 10:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 基礎(chǔ)） （ 2）資金、資產(chǎn)、采購、銷售、研發(fā)、工程項目 （評價時以生產(chǎn)經(jīng)營活勱為重點） （ 3）全面預(yù)算、合同、內(nèi)部報告、信息系統(tǒng) （評價時應(yīng)兼顧控制手段） 注：財政部等還將出臺具體的操作手冊或講解材料 思考問題：如何設(shè)計和應(yīng)用？ 13 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 1） 管理層要提交內(nèi)部控制評價報告 （年度評價和丏項評價） 2）評價工作的組織與實施 ： 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人 ： 董事會（或類似決策機構(gòu)）或其授權(quán)機構(gòu) （可借劣 CPA或外部丏家） ： 全面性、重要性和獨立性等原則 （訪談、問卷、丏題討論、穿行測試、 統(tǒng)計抽樣、比較分析等） 14 3） 年度評價和報告的內(nèi)容 ： 對 整個年度、整個內(nèi)部控制 在某一基準(zhǔn)日 的有效性評價后，發(fā)表 一個意見 。 ： 內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行方面的 重大缺陷 注：內(nèi)部控制缺陷有三種： A)重大缺陷 B)重要缺陷 C)一般缺陷 15 4）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 A，設(shè)計缺陷和運行缺陷 企業(yè)在內(nèi)部控制評價中，應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。 設(shè)計缺陷： 缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。 運行缺陷： 現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。 16 B,重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 重大缺陷， 是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。 重要缺陷， 是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。 一般缺陷， 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 注意：上述缺陷的整改責(zé)任人不同： 董事會（監(jiān)事會監(jiān)督）； 經(jīng)理層； 內(nèi)部有關(guān)單位 17 5）內(nèi)部控制評價報告 （一）組織實施內(nèi)部控制評價的總體情況。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1