中財大公司內(nèi)部控制設計、評價與審計培訓教材(27頁)-審計(編輯修改稿)
2025-09-24 10:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 基礎） （ 2）資金、資產(chǎn)、采購、銷售、研發(fā)、工程項目 （評價時以生產(chǎn)經(jīng)營活勱為重點） （ 3）全面預算、合同、內(nèi)部報告、信息系統(tǒng) （評價時應兼顧控制手段） 注：財政部等還將出臺具體的操作手冊或講解材料 思考問題：如何設計和應用？ 13 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 1） 管理層要提交內(nèi)部控制評價報告 （年度評價和丏項評價） 2）評價工作的組織與實施 ： 企業(yè)主要負責人 ： 董事會（或類似決策機構）或其授權機構 （可借劣 CPA或外部丏家） ： 全面性、重要性和獨立性等原則 （訪談、問卷、丏題討論、穿行測試、 統(tǒng)計抽樣、比較分析等） 14 3） 年度評價和報告的內(nèi)容 ： 對 整個年度、整個內(nèi)部控制 在某一基準日 的有效性評價后，發(fā)表 一個意見 。 ： 內(nèi)控設計或執(zhí)行方面的 重大缺陷 注：內(nèi)部控制缺陷有三種： A)重大缺陷 B)重要缺陷 C)一般缺陷 15 4）內(nèi)部控制缺陷的認定 A，設計缺陷和運行缺陷 企業(yè)在內(nèi)部控制評價中，應對內(nèi)部控制缺陷進行分類分析。 設計缺陷： 缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存控制設計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。 運行缺陷： 現(xiàn)存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效地實施控制。 16 B,重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 重大缺陷， 是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標的情形。 重要缺陷， 是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標的情形。 一般缺陷， 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 注意：上述缺陷的整改責任人不同： 董事會（監(jiān)事會監(jiān)督）； 經(jīng)理層； 內(nèi)部有關單位 17 5）內(nèi)部控制評價報告 （一）組織實施內(nèi)部控制評價的總體情況。
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