某公司內(nèi)部審計準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2025-06-23 22:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 步核實。對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證?！ 〉诙藯l 審計組應(yīng)當(dāng)對收集的審計證據(jù)進行匯總、分類分析和評價，保證已獲取審計證據(jù)充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。對不夠充分、相關(guān)、可靠的重要事項，應(yīng)進一步收集審計證據(jù)?！ 〉诙艞l 審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。審計人員應(yīng)當(dāng)對編制審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計組長應(yīng)對工作底稿進行現(xiàn)場復(fù)核?！ 〉谌畻l 審計工作底稿應(yīng)載明下列事項： （一）被審計單位的名稱； （二）審計事項及其實施的期間或截止日期； ?。ㄈ徲嬤^程記錄； （四）審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)； ?。ㄎ澹﹫?zhí)行人員姓名及執(zhí)行日期；（六）復(fù)核人員的姓名、復(fù)核日期以及復(fù)核意見； （七）索引號及頁次；（八）其他應(yīng)說明的事項。第三十一條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括： ?。ㄒ唬徲嬐ㄖ獣?、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄； ?。ǘ嵤徲嬀唧w程序的執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； ?。ㄈ┇@取的各種類型審計證據(jù)的記錄； （四）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； （五）審計組討論的記錄； （六）審計組核實與采納被審計單位對審計報告反饋意見的情況記錄；（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄。第三十二條 審計工作底稿應(yīng)附有以下審計證據(jù)； ?。ㄒ唬┡c審計事項有關(guān)的會計資料、法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證和簽定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）其他有關(guān)的審計資料。第三十三條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點突出、記錄清晰、觀點明確。第三十四條 經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿不得擅自刪減或修改，確需改動的，應(yīng)當(dāng)另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。第三十五條 教育內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的復(fù)核制度。審計組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。審計人員應(yīng)當(dāng)對審計記錄和審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)（對未執(zhí)行審計工作方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的承擔(dān)責(zé)任）。第三十六條 審計機構(gòu)應(yīng)對重要的審計項目實施后續(xù)審計。第四章 報告準(zhǔn)則第三十七條 審計組應(yīng)在實施審計后以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，向派出的審計機構(gòu)提出審計報告。第三十八條 審計報告包括下列基本要素：（一）標(biāo)題（包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）；（二）主送單位；（三）正文；（四）附件；（五）簽章；（六）報告日期。第三十九條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）審計的立項依據(jù)、時間、內(nèi)容、范圍、方式等；（二）被審計單位的基本情況，財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政財務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債情況等；（三）審計評價意見；（四）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實以及定性、處理、處罰建議及其依據(jù)；（五）對被審計單位提出改進財政財務(wù)收支管理、內(nèi)部控制的意見和建議?！ 〉谒氖畻l 審計組在提出審計評價意見和審計機構(gòu)在審定審計評價意見時，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策為依據(jù)?！ 。ㄒ唬嬞Y料真實性的評價： 1. 凡被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為賬務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）的要求，會計資料真實地反映了財務(wù)收支情況?！ ?. 凡被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會計資料基
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