某公司內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(編輯修改稿)
2025-06-23 22:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 步核實(shí)。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證?！ 〉诙藯l 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總、分類分析和評(píng)價(jià)，保證已獲取審計(jì)證據(jù)充分性、相關(guān)性、可靠性和合法性。對(duì)不夠充分、相關(guān)、可靠的重要事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。 第二十九條 審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組長應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核?！ 〉谌畻l 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： （一）被審計(jì)單位的名稱； ?。ǘ徲?jì)事項(xiàng)及其實(shí)施的期間或截止日期； ?。ㄈ徲?jì)過程記錄； ?。ㄋ模徲?jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)； （五）執(zhí)行人員姓名及執(zhí)行日期；（六）復(fù)核人員的姓名、復(fù)核日期以及復(fù)核意見； （七）索引號(hào)及頁次；（八）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。第三十一條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括： （一）審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄； （二）實(shí)施審計(jì)具體程序的執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； （三）獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄； ?。ㄋ模徲?jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議； （五）審計(jì)組討論的記錄； ?。徲?jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見的情況記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。第三十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)附有以下審計(jì)證據(jù)； （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證和簽定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第三十三條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、觀點(diǎn)明確。第三十四條 經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改，確需改動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)另行編制審計(jì)工作底稿，并作出書面說明。第三十五條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。審計(jì)組長對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)記錄和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)（對(duì)未執(zhí)行審計(jì)工作方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的承擔(dān)責(zé)任）。第三十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第四章 報(bào)告準(zhǔn)則第三十七條 審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)后以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。第三十八條 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：（一）標(biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）；（二）主送單位；（三）正文；（四）附件；（五）簽章；（六）報(bào)告日期。第三十九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)的立項(xiàng)依據(jù)、時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式等；（二）被審計(jì)單位的基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債情況等；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見；（四）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰建議及其依據(jù)；（五）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、內(nèi)部控制的意見和建議?！ 〉谒氖畻l 審計(jì)組在提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見和審計(jì)機(jī)構(gòu)在審定審計(jì)評(píng)價(jià)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策為依據(jù)?！ 。ㄒ唬?duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的評(píng)價(jià)： 1. 凡被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為賬務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況?！ ?. 凡被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基
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