某公司內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-預(yù)覽頁
【正文】 第十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。第十七條 審計(jì)組完成審前調(diào)查工作，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)部門，涉及個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)抄送被審計(jì)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。必要時(shí)，可以根據(jù)測試結(jié)果及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案?！ 〉诙臈l 審計(jì)人員可以通過審核、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印等方法，收集審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽章的原因和日期。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第三十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)附有以下審計(jì)證據(jù)； ?。ㄒ唬┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料、法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證和簽定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）其他有關(guān)的審計(jì)資料。審計(jì)組長對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。第三十八條 審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：（一）標(biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）；（二）主送單位；（三）正文；（四）附件；（五）簽章；（六）報(bào)告日期。 2. 凡被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況； 3. 凡被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支情況。 ?。ㄋ模?duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)： 1. 依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)； 2. 依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出合理或部分合理、不合理的評(píng)價(jià)；3. 依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)； ?。ㄎ澹?duì)下列事項(xiàng)不作出評(píng)價(jià)： 1. 審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)； 2. 證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定的期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議?！ 〉谒氖臈l 審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核、審定。第四十六條 對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財(cái)務(wù)收支與財(cái)經(jīng)管理方面的重要問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)可向本部門、本單位主管領(lǐng)導(dǎo)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出專題報(bào)告?？缒甓鹊膶徲?jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件和材料；審計(jì)終結(jié)后，立卷責(zé)任人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的文件和材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計(jì)組長復(fù)查后，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂，并及時(shí)移交審計(jì)機(jī)構(gòu)或本部門、本單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。第五十五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計(jì)檔案的安全、完整。第五十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序，通過實(shí)施持續(xù)、有效的督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在日常工作中保持與本部門、本單位主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常的溝通與交流，定期向其提交工作報(bào)告。15 / 15
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