【正文】 求各有關部門意見。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準發(fā)布審計手冊之各項目。第二條　　審計部是在集團公司董事會的直接領導下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。第四條　　審計部配置八名專職人員，其中審計協(xié)理和審計師各一人，高級審計、稽核人員和審計員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。第八條　　按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責任；建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。第三章　　審計職責第十一條　　審計部對下列單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：、員工；、分公司、控股公司；；。第十四條　　審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關的文件、資料，被審計單位不得拒絕。第十七條　　對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的被審計單位，經(jīng)總經(jīng)理批準，可以采取封存有關帳冊、資產(chǎn)和凍結資金等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。審計部有權督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務收支，限期改進工作。第二十二條　　確定審計對象和制訂項目審計方案。除突擊審計外，審計部根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天前，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。審計部在對審計事項進行審計后，應進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。第二十六條　　檢查審計決定的執(zhí)行情況。第二十七條　　復審。在申請復審和復審期間，原審計結論和決定應照常執(zhí)行。審計檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。　第七章 附則第三十二條　　本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準。第二條　　本規(guī)范所稱審計方案，是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。第五條　　審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。第九條　　審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十三條　　對審計方案，應審核以下主要事項：（一）審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；（二）時間預算是否合理；（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四）對被審計單位的內部控制制度的信賴程度是否恰當；（五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當；（六）審計程序能否達到審計目標；（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（八）其他需要審核的事項。第十七條　　審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計部協(xié)理同意后，調整并實施審計方案。第二十條　　本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。　第三條　　審計通知書由審計部協(xié)理依據(jù)計劃工作任務與目標或總經(jīng)理、執(zhí)行董事臨時交辦的書面指令審計任務簽發(fā)。　第七條　　審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求：?。ㄒ唬┘皶r提供審計人員所要求的全部資料；?。ǘ閷徲嬋藛T的審計提供必要的條件及合作；?。ㄈ徲嬞M用的承擔方式；?。ㄋ模┢渌笫马??！附件]：xxxx集團審計通知書版本示例附件：xxxx集團審計通知書版本示例xxxx集團審計部文件 審 計 通 知 書xxxx審字[200] 號日 期：20年月日收件人：公司，采購主管，先生寄件人：審計協(xié)理/審計師，先生內 容：計劃在月日開始審計 我和我的助手正計劃對采購部門進行審計，按照昨天我們在電話里商量的，開始工作的會議將于月日上午9時在您的辦公室進行。 另外，在我們到達前請準備這些資料，我們希望也能公開地審閱保存于你們部門的文件、報告和時間表。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計報告初稿送給您，征求意見，并在月日完成最后的報告。第二條　　本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。第六條　　審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。第十條　　被審計單位或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。第十三條　　審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定。第十六條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。　綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。第五條　　審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料；（六）查證過程標識及簡略符號。第八條　　編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第十二條　　審計工作底稿未經(jīng)審計部協(xié)理批準，不得對外提供?！　附件]：審計工作底稿基本格式附件：審計工作底稿基本格式xxxx集團審計部文件 索引號：【年度】－報告號－序號審 計 工 作 底 稿被審計單位： 會計截止日： 審計事項： 審計人員： 審計事實審計人員處理意見被審計單位意見審計部意見審計協(xié)理： 復核人： 編制人：日 期： 日 期： 日 期：內部審計具體規(guī)范第５號──審計事項評價規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據(jù)xxxx集團《內部審計辦法》，制定本規(guī)范。第五條　　對審計事項真實性的評價：　（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄或業(yè)務處理與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務或業(yè)務處理符合有關會計準則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務資料真實地反映了有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè)務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。第十一條　　對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十五條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第四條　　凡集團董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會議批準的審計事項，審計部實施審計后，都應當提出審計報告。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的目的、范圍、內容、方式、時間；（二）會計責任與審計責任；（三）審計依據(jù)，即集團《內部審計辦法》和與審計范圍、內容相關的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）導言中概括描述被審計單位的基本情況和基本評價；（六）審計發(fā)現(xiàn)，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務收支或經(jīng)營活動及相關資料的概括表述，結合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進建議，對經(jīng)營管理、財務管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。（四）分析原因和擬出建議。（六）定稿和報送。審計部協(xié)理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢律師顧問的專業(yè)意見。內部審計具體規(guī)范第７號──審計復核工作規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計復核工作，強化審計部內部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質量，根據(jù)xxxx集團《內部審計辦法》，制定本規(guī)范。第五條　　審計部協(xié)理應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關事項。第九條　　審計部協(xié)理應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在３個工作日內提出復核意見。第十條　　本辦法由審計部負責解釋與修改。第三條本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第七條　　文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進行審核。簽發(fā)文書，主批人應當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第十條　　對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。第十二條　　審計部文件應按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內。第十四條　　本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。２．發(fā)文方式分為電子郵件（電）、郵寄（郵快、郵）、自送（送）、電話通知自?。娙。Ｓ媱澝恐苋挛?：00到總部匯報工作，每周六下午按通知具體時間參加審計部例會及業(yè)務培訓，敬請xxxx行政部每月將其本人的考勤記錄交xxxx人力資源部，以便核算薪資。 電話：02082970271 傳真：020829704991．貴公司列示如下：2．其他事項本函僅為復核之用，請及時函復為盼。第四條　　審計部檔案管理員的職責是：（一）　認真貫徹執(zhí)行國家和集團關于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）　按照集團有關規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務；定期對本部門庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應由集團行政部保管的審計檔案；第五條　　審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。每一審計項目在簽發(fā)審計結論和審計決定后一個月內立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結的年度立卷。審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（２０年以上）、長期（５至２０年）和短期（５年及其以下）三種。第十四條　　積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準確地查找和利用案卷。第十六條　　本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第三　　本指南所稱成本費用，是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項財務支出（含補償性耗費），包括產(chǎn)品銷售成本、經(jīng)營費用（銷售費用）、管理費用和財務費用及其他相關損失、支出等。第六條　　財務收支及成本費用開支的審計應依據(jù)審計的具體任務、具體目標，并結合相應的內部控制制度測試，選擇適當程序搜集證據(jù)，進行實質性檢查、核實、評價與監(jiān)督。，例如庫房承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標語，有無辦妥足夠的保險。，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準的領貨單辦理。，備齊有關憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。，應核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進口報單等是否相符。懸列較久，或轉銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應查明原因。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。第十條　　貨物售賣、領用、發(fā)出業(yè)務處理的審查（一）　領用審查。重點應審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務和用途；再次，檢查其出售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領導批準。，應在審計外勤工作時對存貨進行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價盤點的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表結算日的存貨數(shù)量。、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是