【導(dǎo)讀】本序言旨在說(shuō)明審計(jì)部?jī)?nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。

　　

【正文】 期）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第９號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)范　第一條　　為了加強(qiáng)審計(jì)檔案工作，確保審計(jì)檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》、《檔案管理規(guī)定》和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條　　本規(guī)范所稱(chēng)審計(jì)檔案，是指審計(jì)部在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以書(shū)面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條　　本規(guī)范所稱(chēng)審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)部對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交。第四條　　審計(jì)部檔案管理員的職責(zé)是：（一）　認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門(mén)的審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）　按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)工作，為審計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本部門(mén)庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)行政部保管的審計(jì)檔案；第五條　　審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條　　應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）　審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書(shū)等審計(jì)公文；（二）　審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；（三）　審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或建議書(shū)執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）　有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢(xún)證函、復(fù)函等文件材料；（五）　與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來(lái)信等舉報(bào)材料；（六）　其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第七條　　不歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）　與具體審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的行政文書(shū)及審計(jì)綜合管理文書(shū)；（二）　未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料；（三）　審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無(wú)關(guān)條款及其他參考材料；（四）　其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第八條　　審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。每一審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第九條　　審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）　正件在前，附件在后；（二）　定稿在前，修改稿在后；（三）　批示在前，報(bào)告在后；（四）　重要文件在前，次要文件在后；（五）　匯總性文件在前，原始性文件在后。第十條　　審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)部協(xié)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十一條　　審計(jì)檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久（２０年以上）、長(zhǎng)期（５至２０年）和短期（５年及其以下）三種。第十二條　　審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。第十三條　　審計(jì)檔案的密級(jí)及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。第十四條　　積極開(kāi)展審計(jì)檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。第十五條　　查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)部?jī)?nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部協(xié)理或集團(tuán)總經(jīng)理審批。調(diào)閱存于行政部的審計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理審批。第十六條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改?！〉谑邨l　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。附件一：審計(jì)檔案的密級(jí)及保存期限表附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表附件三：xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案封面格式附件一：審計(jì)檔案密級(jí)及保存期限表審計(jì)檔案密級(jí)及保存期限表序號(hào)檔案類(lèi)型及名稱(chēng)密級(jí)保存期（年）備注1行政性文件請(qǐng)示秘密3~52簽呈一般3~53通告一般3~54審計(jì)部便函一般3~55制度、規(guī)范、指南、流程表、附表機(jī)密5行政部備案一份6業(yè)務(wù)性文件審計(jì)通知書(shū)一般永久7業(yè)務(wù)聯(lián)系單一般3~58審計(jì)報(bào)告絕密永久9審計(jì)意見(jiàn)書(shū)絕密永久10審計(jì)決定絕密永久11審計(jì)處理建議書(shū)絕密永久12審計(jì)征求意見(jiàn)書(shū)機(jī)密5~1013審計(jì)評(píng)價(jià)建議書(shū)機(jī)密3~514會(huì)議紀(jì)要或備忘錄機(jī)密5~1015工作性文件審計(jì)方案機(jī)密5~1016審計(jì)證據(jù)絕密永久17永久性工作底稿（另見(jiàn)目錄索引）絕密永久18年度／項(xiàng)目當(dāng)期工作底稿（另見(jiàn)目錄索引）機(jī)密5~1010~20常規(guī)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)19上行、下行文件登記表一般3~5附件二：xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表基本格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件 xxxx集團(tuán)歸檔資料一覽表年 度檔 案 名 稱(chēng)文件編號(hào)冊(cè)數(shù)編制人編制日期備注附件三：xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案封面格式xxxx集團(tuán)審計(jì)部文件 xxxx集團(tuán)審計(jì)檔案文 件 編 號(hào) ：歸檔項(xiàng)目名稱(chēng)： 冊(cè) 數(shù)：第冊(cè)，共冊(cè)歸 檔 人：歸檔日期：年月日第三部分 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第１號(hào)——財(cái)務(wù)審計(jì)指南　　第一章 總則第一條　　為規(guī)范財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本指南。第二條　　本指南所稱(chēng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營(yíng)公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)所從事的商品物資（不包括固定資產(chǎn)）的采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫(kù)和銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效、真實(shí)、合理和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第三　　本指南所稱(chēng)成本費(fèi)用，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出（含補(bǔ)償性耗費(fèi)），包括產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用及其他相關(guān)損失、支出等。第四條　　財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是：（一）　監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收入庫(kù)、儲(chǔ)存、調(diào)撥、出庫(kù)發(fā)運(yùn)、銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，確保經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購(gòu)銷(xiāo)存管理；（二）　檢查采購(gòu)與銷(xiāo)貨預(yù)算計(jì)劃和采購(gòu)資金、庫(kù)存資金、銷(xiāo)貨資金及營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；（三）　查實(shí)采購(gòu)、銷(xiāo)貨、庫(kù)存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實(shí)性和正確性；（四）　監(jiān)督審查購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法令、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況；（五）　揭發(fā)和防止購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費(fèi)等錯(cuò)弊現(xiàn)象。（六）　監(jiān)督檢查各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中遵守成本費(fèi)用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行有關(guān)成本管理規(guī)定，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（七）　檢查各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性、合法性、合理性，監(jiān)督各部門(mén)增收節(jié)支，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算（計(jì)劃），為合理考核各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)打下基礎(chǔ)；（八）　監(jiān)督各部門(mén)按規(guī)定核算成本和費(fèi)用，正確計(jì)算商品成本，降低消耗，防止和糾正鋪張浪費(fèi)行為和各種錯(cuò)弊，提高企業(yè)的盈利水平。第五條　　財(cái)務(wù)收支及成本費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)是：（一）　確定財(cái)務(wù)收支的記錄是否完整；（二） 確定財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制是否有效；（三） 確定成本費(fèi)用的記錄是否完整；（二）　確定成本費(fèi)用的計(jì)算是否正確、科學(xué)；（三）　確定成本與收入是否配比；（四）　評(píng)價(jià)成本費(fèi)用的發(fā)生是否遵循增收節(jié)支原則；（五）　確定成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。第六條　　財(cái)務(wù)收支及成本費(fèi)用開(kāi)支的審計(jì)應(yīng)依據(jù)審計(jì)的具體任務(wù)、具體目標(biāo)，并結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制制度測(cè)試，選擇適當(dāng)程序搜集證據(jù)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查、核實(shí)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督?！　〉诙? 財(cái)務(wù)收支及成本費(fèi)用審計(jì)（實(shí)質(zhì)性測(cè)試）第七條　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查，由于采購(gòu)審計(jì)的重要性，在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——采購(gòu)審計(jì)指南》中詳細(xì)闡述。第八條　　倉(cāng)儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)處理的審查（一）　審查目的：審查商品的收發(fā)、儲(chǔ)存、結(jié)報(bào)等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時(shí)性與安全性如何。（二）　審查重點(diǎn)與程序獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查：?。ㄎ锪希┑膬?chǔ)存，是否依類(lèi)別分存各庫(kù)或分檔保存，各庫(kù)（檔）是否分設(shè)，各倉(cāng)（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。，例如庫(kù)房承載量是否經(jīng)過(guò)勘察而無(wú)安全顧慮，庫(kù)房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫(kù)房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語(yǔ)，有無(wú)辦妥足夠的保險(xiǎn)。，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購(gòu)單內(nèi)容核對(duì)無(wú)誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。，是否作妥當(dāng)處理。，以確保貨物品質(zhì)。，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。，有否查明原因，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無(wú)追蹤控制。第九條　　付款業(yè)務(wù)處理的審查（一）　審查目的：審查采購(gòu)付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二）　審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：，詳細(xì)審查商品貨物采購(gòu)付款所有的憑證。，備齊有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)部門(mén)審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。、數(shù)量不符的采購(gòu)，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線(xiàn)，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓”戳記。，應(yīng)核對(duì)傳票（記帳憑證）與原始憑證、請(qǐng)購(gòu)單、合同書(shū)、進(jìn)口報(bào)單等是否相符。、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。對(duì)于無(wú)支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費(fèi)用，是否依責(zé)權(quán)事先報(bào)準(zhǔn)支付。、轉(zhuǎn)銷(xiāo)、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷(xiāo)的，應(yīng)查明原因。、總帳是否相符。，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。必要時(shí)發(fā)函向賣(mài)方查證積欠金額。，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門(mén)使用或售賣(mài)而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。，檢查采購(gòu)違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實(shí)正確。，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無(wú)隱匿賠款、罰金、退款等情況。第十條　　貨物售賣(mài)、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查（一）　領(lǐng)用審查。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無(wú)錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無(wú)多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。領(lǐng)用以舊換新制度規(guī)定范圍內(nèi)的物料是否嚴(yán)格執(zhí)行《以舊換新制度》。（二）　委托外部加工貨物的審查。重點(diǎn)應(yīng)審查對(duì)雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。（三）　貨物出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。審查重點(diǎn)應(yīng)放在有無(wú)套購(gòu)販賣(mài)、投機(jī)牟利、營(yíng)私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購(gòu)進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價(jià)格，是否低于或超過(guò)規(guī)定同類(lèi)貨物的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無(wú)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第十一條　　存貨的財(cái)務(wù)審計(jì)（一）　審計(jì)目標(biāo)；；；，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；；；。（二）　審計(jì)程序。：（1）參與存貨盤(pán)點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；（2）審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；（3）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后索取盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行核對(duì)。，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)：（1）獲取并檢查期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全面盤(pán)點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。，要檢查有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，有無(wú)未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤(pán)點(diǎn)表中。，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢(xún)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷(xiāo)積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。，檢查重大存貨盤(pán)盈盤(pán)虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋?zhuān)卮蟠尕洷P(pán)盈盤(pán)虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。，檢查有無(wú)存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。，按ABC分