【正文】 供的言證材料；（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（六）其他證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。　內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第４號(hào)——審計(jì)工作底稿規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第六條　　常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證書(shū)、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書(shū)底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第十三條　　審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第六條　　對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：?。ㄒ唬┓藏?cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。第十二條　　審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第五條　　審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理和審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)需經(jīng)其他單位審定。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)部協(xié)理對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事長(zhǎng)/總經(jīng)理/執(zhí)行董事。第二條　　本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見(jiàn)的行為。特殊情況下，提出復(fù)核意見(jiàn)的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。第四條集團(tuán)行政部是文書(shū)處理的管理機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)本部門及集團(tuán)其他部門、單位的文書(shū)處理工作?！〉诰艞l　　文書(shū)辦理分為收文和發(fā)文。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第９號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。附件二：呈送文件登記表呈送文件登記表發(fā)文部門：審計(jì)部序號(hào)文件名稱文號(hào)發(fā)文日期呈送去向及簽收抄送去向及簽收董事長(zhǎng)總經(jīng)理董事副總經(jīng)理其他附件三：下行文件登記表下行文件登記表發(fā)文部門：審計(jì)部序號(hào)文件名稱文號(hào)發(fā)文日期主送單位部門及簽收抄送單位部門及簽收備注附件四：收文登記表收文登記表收文部門：審計(jì)部序號(hào)文件名稱文件號(hào)收文日期交件人簽名收件人簽名傳閱簽名核轉(zhuǎn)簽名備注附件五：審計(jì)部發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表審計(jì)部發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表文件名稱： 發(fā)文時(shí)間：部門反饋日期反饋情況備注或建議極佳優(yōu)秀良好一般差無(wú)特別助理辦行政amp。 （公司簽章） 日期結(jié)論：1．事項(xiàng)證明無(wú)誤 （簽章） （日期） 2．事項(xiàng)不符，請(qǐng)列明不符事項(xiàng) （簽章） （日期）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第９號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)范　第一條　　為了加強(qiáng)審計(jì)檔案工作，確保審計(jì)檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》、《檔案管理規(guī)定》和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第九條　　審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）　正件在前，附件在后；（二）　定稿在前，修改稿在后；（三）　批示在前，報(bào)告在后；（四）　重要文件在前，次要文件在后；（五）　匯總性文件在前，原始性文件在后。第十五條　　查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)部?jī)?nèi)部。第四條　　財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是：（一）　監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收入庫(kù)、儲(chǔ)存、調(diào)撥、出庫(kù)發(fā)運(yùn)、銷售各環(huán)節(jié)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，確保經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購(gòu)銷存管理；（二）　檢查采購(gòu)與銷貨預(yù)算計(jì)劃和采購(gòu)資金、庫(kù)存資金、銷貨資金及營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況；（三）　查實(shí)采購(gòu)、銷貨、庫(kù)存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實(shí)性和正確性；（四）　監(jiān)督審查購(gòu)銷過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法令、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況；（五）　揭發(fā)和防止購(gòu)銷過(guò)程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費(fèi)等錯(cuò)弊現(xiàn)象。，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購(gòu)單內(nèi)容核對(duì)無(wú)誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。、總帳是否相符。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無(wú)錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無(wú)多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。第十一條　　存貨的財(cái)務(wù)審計(jì)（一）　審計(jì)目標(biāo)；；；，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；；；。，檢查有無(wú)存貨跨期記錄現(xiàn)象。，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。審查重點(diǎn)應(yīng)放在有無(wú)套購(gòu)販賣、投機(jī)牟利、營(yíng)私舞弊等情況。，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無(wú)隱匿賠款、罰金、退款等情況。、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，內(nèi)容是否正常。（二）　審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：，詳細(xì)審查商品貨物采購(gòu)付款所有的憑證。（二）　審查重點(diǎn)與程序獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查：?。ㄎ锪希┑膬?chǔ)存，是否依類別分存各庫(kù)或分檔保存，各庫(kù)（檔）是否分設(shè)，各倉(cāng)（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。第二條　　本指南所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營(yíng)公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的部門所從事的商品物資（不包括固定資產(chǎn)）的采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫(kù)和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效、真實(shí)、合理和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第十三條　　審計(jì)檔案的密級(jí)及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。第八條　　審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷?；睾?qǐng)直接傳真至本公司審計(jì)部?！「郊唬簩徲?jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表　 附件六：xxxx集團(tuán)簽呈基本格式附件二：呈送文件登記表　 附件七、xxxx集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式附件三：下行文件登記表　 附件八、審計(jì)部便函基本格式附件四：收文登記表　 附件九：xxxx集團(tuán)審計(jì)部詢證函基本格式附件五：審計(jì)部發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表附件一：審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表簽發(fā)日期發(fā)文字號(hào)文件名稱簽發(fā)人存　檔發(fā)文方式注：１．本目錄表分十三類，不得混用混編，定期分類順序裝訂成冊(cè)。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第八條　　審計(jì)部文件依文件級(jí)別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總經(jīng)理辦、集團(tuán)公司、總經(jīng)理、執(zhí)行董事、審計(jì)部、審計(jì)部協(xié)理等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)部文書(shū)，是指審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書(shū)面文件，包括：（一）向董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門呈報(bào)的各種上行文書(shū)；（二）向集團(tuán)內(nèi)各部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第八條　　審計(jì)部協(xié)理對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見(jiàn)：（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見(jiàn)準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見(jiàn)；（二）經(jīng)過(guò)補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見(jiàn)；（三）定性、處理、處罰意見(jiàn)無(wú)法律依據(jù)的，提出否定性意見(jiàn)；（四）定性意見(jiàn)不準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見(jiàn)；（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見(jiàn)和改進(jìn)建議。第十三條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。第三條　　本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第十條　　對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第四條　　審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第十一條　必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明?！〉谒臈l　　審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁(yè)次；（七）審計(jì)過(guò)程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)及／或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。第十五條　　本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第九條　　審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。 公司審計(jì)協(xié)理/審計(jì)師 先生內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第３號(hào)——審計(jì)證據(jù)規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 在我們到達(dá)時(shí)，請(qǐng)準(zhǔn)備以下時(shí)間表、文件和記錄，我們十分感謝您為這次審計(jì)所提供的幫助： 所有與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料（含協(xié)議、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）； 工作計(jì)劃； 會(huì)議紀(jì)要； 有關(guān)部門活動(dòng)的原始文件； 作業(yè)指南和程序； 保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的政策和程序。第六條　　審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；?。ǘ┍粚徲?jì)單位名稱；?。ㄈ徲?jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；　（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；　（五）審計(jì)人員名單；　（六）審計(jì)部印章、主任簽名及簽發(fā)日期；?。ㄆ撸徲?jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。第十九條　　審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。第十二條　　審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理審核和批準(zhǔn)。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。第三十一條　　審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過(guò)失，給集團(tuán)造成較大損失的；（四）泄露集團(tuán)秘密的。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見(jiàn)后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理審定批示，由總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由審計(jì)部作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書(shū)。第二十三條　　發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。第十九條　　審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)