【正文】 見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補(bǔ)正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。第六條　　審計人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴繀f(xié)理提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部協(xié)理要求提交的其他材料。第四條　　審計部協(xié)理根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。第二條　　本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指審計部協(xié)理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。第十三條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第十一條　　審計部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團(tuán)公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十條　　審計部協(xié)理審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。審計部協(xié)理對審計報告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團(tuán)董事長/總經(jīng)理/執(zhí)行董事。審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點說明。第八條　　審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第七條　　審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。第五條　　審計部出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理和審計部簽章后，徑送集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第三條　　本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象?！?內(nèi)部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十四條　　本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十二條　　審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。第十條　　對建設(shè)（投資）項目審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況；（三）財務(wù)收支情況及投資效果。第八條　　對與財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第七條　　審計部在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益（效率）性進(jìn)行評價：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)期計劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。第六條　　對審計事項合法性的評價：　（一）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認(rèn)定為財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動等方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。第四條　　審計部對審計事項的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是，客觀公正的原則。第二條　　本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評價。第十五條　 本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第十三條　　審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第十一條　必要時，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。第九條　　相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第六條　　常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；（三）實施具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五）其他有關(guān)的審計資料。　第四條　　審計工作底稿的主要要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；（三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價及／或?qū)徲嫿Y(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿?！〉谌龡l　　審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿?！?nèi)部審計具體規(guī)范第４號——審計工作底稿規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十五條　　本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計證明材料。第十二條　　審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。第九條　　審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第七條　　審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。第五條　　審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來判斷：（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第三條　　審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。 公司審計協(xié)理/審計師 先生內(nèi)部審計具體規(guī)范第３號——審計證據(jù)規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。最后的報告也將送給您，我們將保留一份報告的復(fù)印件，總結(jié)報告將送給公司的審計委員會。 我們期望與您的職員一起完成這項工作。 我們希望與您和您的助手、各位經(jīng)理、安全負(fù)責(zé)人面談。 在我們到達(dá)時，請準(zhǔn)備以下時間表、文件和記錄，我們十分感謝您為這次審計所提供的幫助： 所有與審計事項有關(guān)的資料（含協(xié)議、合同、驗收報告等）； 工作計劃； 會議紀(jì)要； 有關(guān)部門活動的原始文件； 作業(yè)指南和程序； 保護(hù)財產(chǎn)安全的政策和程序。我們的審計目標(biāo)時檢查部門經(jīng)營和內(nèi)部控制系統(tǒng)，測定是否遵守已確定的法規(guī)、政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)和說明，并評價控制的適當(dāng)性和效果性。第十條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行?！〉诎藯l　　審計部認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第六條　　審計通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；?。ǘ┍粚徲媶挝幻Q；?。ㄈ徲嫷囊罁?jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間；?。ㄋ模Ρ粚徲媶挝慌浜蠈徲嫻ぷ鞯木唧w要求；?。ㄎ澹徲嬋藛T名單；?。徲嫴坑≌?、主任簽名及簽發(fā)日期；?。ㄆ撸徲嫴空J(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項。第四條　　采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達(dá)審計通知書。第二條　　本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。第二十一條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第十九條　　審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)辦簽批手續(xù)。第十六條　　審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴繀f(xié)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部協(xié)理同意后實施。第十四條　　審計方案應(yīng)當(dāng)在具體實施前下達(dá)至審計小組的全體成員。第十二條　　審計方案應(yīng)當(dāng)由審計部協(xié)理審核和批準(zhǔn)。第十條　　審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料。第八條　　審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；?。ㄋ模┯媱潓徲嬈陂g的各種經(jīng)濟(jì)活動合同和分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第六條　　審計組編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風(fēng)險程度進(jìn)行適當(dāng)評估。預(yù)計審計時間短、審計目標(biāo)單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第三條　　本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整?！?第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范內(nèi)部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第三十三條　 本辦法若有未盡事宜，可由審計部報總經(jīng)理批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計部。第三十一條　　審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大損失的；（四）泄露集團(tuán)秘密的。第六章 獎懲第二十九條　　對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管，以備考查。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計結(jié)論。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總經(jīng)理提出書面復(fù)審申請，總經(jīng)理對是否有必要復(fù)審作出決定。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經(jīng)理裁決。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計部。審計部在征求補(bǔ)充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總經(jīng)理審定批示，由總經(jīng)理辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。第二十五條　　提出審計報告，作出審計決定建議。第二十四條　　搜集審計證據(jù)。第二十三條　　發(fā)出審計通知書。審計部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十條　　對審計工作中的重大事項必須向董事長如實報告。第十九條　　審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。第十八條　　有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。第十六條　　審計部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時的制止決定。第十五條　　審計部進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。第四章 審計職權(quán)第十三條