【正文】 。第四條 財務審計部檔案管理員的職責是：（一） 認真貫徹執(zhí)行國家和集團關于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本中心的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二） 按照集團有關規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務；定期對本中心庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應由集團秘書部保管的審計檔案；第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第二條 本規(guī)范所稱審計檔案，是指財務審計部在進行審計監(jiān)督或審計調(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第十五條 本規(guī)范由財務審計部或秘書部負責解釋。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領導人批準，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。所有文件和有關材料應當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。所有文件在翻印時，應當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。財務審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。第八條 財務審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別由集團董事會、總裁辦、集團公司、總裁、執(zhí)行總裁、財務審計部、財務審計部主任等名義簽發(fā)，并加具有關印章或親筆簽名。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第四條 集團秘書部是文書處理的管理機構，主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。第二條 本規(guī)范所稱財務審計部文書，是指財務審計部在審計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第十條 本辦法由財務審計部負責解釋與修改。復核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復核時間內(nèi)。第九條 財務審計部主任應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復核意見。第七條 財務審計部主任在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計員限期補正。第五條 財務審計部主任應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關事項。第三條 財務審計部主任在復核時應當履行下列職責：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見；（二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改進審計行政執(zhí)法工作。內(nèi)部審計具體規(guī)范第7 號──審計復核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復核工作，強化財務審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十一條 財務審計部主管部門或主管領導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關規(guī)定執(zhí)行。第十條 財務審計部主任審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。財務審計部主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。財務審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D達。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行匯總，并對有關的問題進行重點說明。第八條 審計報告應當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結構合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。第五條 財務審計部出具的審計報告，應當由財務審計部主任和財務審計部簽章后，徑送集團董事會或主管領導，無需經(jīng)其他單位審定。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。內(nèi)部審計具體規(guī)范第6 號──審計報告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十三條 財務審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第九條 對財務收支審計事項應當重點評價：（一）財務預算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務收支有關的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況；（四）其他財務收支情況。對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，財務審計部應當責令其予以糾正。第五條 對審計事項真實性的評價：（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄或業(yè)務處理與財務審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務或業(yè)務處理符合有關會計準則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務資料真實地反映了有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄與財務審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè)務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。第三條 財務審計部應當依據(jù)國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。內(nèi)部審計具體規(guī)范第5 號──審計事項評價規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)財務審計部主任批準，不得對外提供。第十條 審計工作底稿應當由財務審計部主任在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交總裁或執(zhí)行總裁前進行復核。第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第七條 編制審計工作底稿應當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：（一）實施具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料；（六）查證過程標識及簡略符號。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。第二條 本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。第十五條 本規(guī)范由財務審計部負責解釋和修改。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應當進一步收集審計證明材料。第十二條 審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據(jù)。第五條 審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標準來判斷：（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。第三條 審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計事項有關人員提供的言證材料；（五）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。內(nèi)部審計具體規(guī)范第3 號——審計證據(jù)規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性與合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第七條 審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求：（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；（三）審計費用的承擔方式；（四）其他要求事項。第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第三條 審計通知書由財務審計部主任依據(jù)計劃工作任務與目標或總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦的書面指令審計任務簽發(fā)。內(nèi)部審計具體規(guī)范第2 號──審計通知書規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。項目審計結束時，審計組應當及時補辦簽批手續(xù)。第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應當向財務審計部主任說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)財務審計部主任同意后實施。第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。第十二條 審計方案應當由財務審計部主任審核和批準。第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。第八條 審計組編寫審計方案前，應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：（一）業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結構；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件；（四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；（六）財務會計機構及工作情況；（七）相關內(nèi)部控制制度；（八）相關的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關的重要情況。第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。內(nèi)部審計具體規(guī)范第1 號——審計方案編制規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由財務審計部報總裁批準后補充修訂，其解釋權屬財務審計部。第三十條 審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任：（一）利用職權謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過失，給集團造成較大損失的；（四）泄露集團秘密的。? 10 ? 第六章 獎懲第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。財務審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管，以備考查。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復審小組應重新作出審計結論。被審計單位對審計結論和決定如有異議，應在收到審計結論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提出書面復審申請，總裁對是否有必要復審作出決定。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，財務審計部應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總裁裁決。