【正文】 適當； （六）審計程序是否符合規(guī)定； （七）其他有關事項。 第三條 財務審計部 主任在復核時應當履行下列職責： （一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見； （二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改 進審計行政執(zhí)法工作。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 號 ──審計復核工作規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計復核工作，強化 財務審計部 內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保 證審計工作 質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第十一條 財務審計部 主管部門或主管領導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文 書的有關規(guī)定執(zhí)行。 第十條 財務審計部 主任審定審計報告的主要內(nèi)容是： （一）與審計事項有關的 事實是否清楚； （二）被審計單位對審計報告的意見是否正確； （三）審計評價意見是否恰當； （四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。 財務審計部 主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團 董事會 /總裁辦公會議 /總裁 /執(zhí)行總裁。 財務審計部 根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應當 根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。根 據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)， 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 進而擬訂改進這些問題的建議。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其 他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D達。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選， 剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行 匯總，并對有關的問題進行重點說明。 第八條 審計報告應當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結構 合 理，層次清晰，文字符合規(guī)范。 第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體 情況撰寫。 第五條 財務審計部 出具的審計報告，應當由 財務審計部 主任和 財務審計部 簽章后，徑送集團董 事會或主管領導，無需經(jīng)其他單位審定。 第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中 確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 6 號 ──審計報告編審規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第十三條 財務審計部 對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。 第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以 及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。 第九條 對財務收支審計事項應當重點評價： （一）財務預算執(zhí)行和決算情況； （二）稅款繳納情況； （三）與財務收支有關的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況； （四）其他財務收支情況。 對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。 對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實， 財務審計部 應當責令其予以糾正。 第五條 對審計事項真實性的評價： （一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄或業(yè)務處理與 財務審計部 依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務或業(yè)務處理符合有關會 計準 則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務資料真實地反 映了有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況； （二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄與 財務審計部 依 照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審 計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè) 務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。 第三條 財務審計部 應當依據(jù)國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對 審計事項進行評價。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 5 號 ──審計事項評價規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第十二條 審計工作底稿未經(jīng) 財務審計部 主任批準，不得對外提供。 第十條 審計工作底稿應當由 財務審計部 主任在 審計實施中、審計報告形成前期、審計報告 提交總裁或執(zhí)行總裁前進行復核。 第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī) 范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因 果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。 第七條 編制審計工 作底稿應當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的 財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。 第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括： （一）實施具體審計程序的記錄及資料； （二）審計 測試評價的記錄； （三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； （四）審計組討論的記錄和審計復核記錄； （五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料； （六）查證過程標識及簡略符號。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。 第二條 本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 第十五條 本規(guī)范由 財務審計部 負 責解釋和修改。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員 應當進一步收集審計證明材料。 第十二條 審計組應當對收據(jù)的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成 審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事 實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。 第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。 第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或有專門知識的人員，對審 計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論， 作為審計證據(jù)。 第五條 審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標準來 判斷： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； （三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 第三條 審計證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證 明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計事項有關人員提供的言證材料； （五）專門機構或?qū)ｉT人員的鑒定結論和勘驗筆錄； （六）其他證據(jù)。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 號 —— 審計證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分性與 合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第七條 審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求： （一）及時提供審計人員所要求的全部資料； （二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作； （三）審計費用的承擔方式； （四）其他要求事項。 第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式 送達，收文單位 必須辦理簽收手續(xù)。 第三條 審計通知書由 財務審計部 主任依據(jù)計劃工作任務與目標或總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦 的書面指令審計任務簽發(fā)。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 號 ──審計通知書規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容 ，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。項目審計結束時，審計組應當及時補辦簽批手續(xù)。 第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應當向 財務審計部 主任說明調(diào) 整的理由，書面提出調(diào)整建 議，報經(jīng) 財務審計部 主任同意后實施。 第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。 第十二條 審計方案應當由 財務審計部 主任審核和批準。 第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資 料。 第八條 審計組編寫審計方案前，應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單 位提供有關資料： （一）業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結構； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險； （三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文 件； （四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況； （五）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料； （六）財務會計機構及工作情況； （七）相關內(nèi)部控制制度； （八）相關的重要會議記錄； （九）前次接受審計、檢查的情況； （十）有關行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響； （十一）其他與編制審計方案相關的重要情況。 第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審 計成本效益和可操作性， 并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。 預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。 第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 號 —— 審計方案編制規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質(zhì) 量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由 財務審計部 報總裁批準后補充修訂，其解釋權屬 財務審計部 。 第三十條 審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通 報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任： （一）利用職權謀取私利的； （二）弄虛作假、徇私舞弊的； （三）專業(yè) 過失，給集團造成較大損失的； （四）泄露集團秘密的。 ? 10 ? 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 第六章 獎懲 第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對 揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。 財務審計部 辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結論和決定后一個月內(nèi)建立審 計檔案，并妥善保管，以備考查。 復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。 在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復審小組應重新作出審計結論。 被審計單位對審計結論和決定如有異議，應在收到審計結論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提 出書面復審申請，總裁對是否有必要復審作出決定。 被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的， 財務 審計部 應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總 裁裁決。 被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關單位、部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起一個 月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告 財務審計部 。 財務審計部 在征求補充被 審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總裁審定批示，由總 裁辦公會議或董事會作出審計決定或由 財務審計部 作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí) 行；若需其他有關單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。被審計單位應當自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 第二十四條 提出審計報告，作出審計決定建議。 第二十三條 搜集審計證據(jù)。 第二十二條 發(fā)出審計通知書。 財務審計部 根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。 財務審計部 在年初應根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準后執(zhí)行。 第十九條 對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。 第十八條 財務審計部 簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總裁辦公會議或董事會確定的審計決 定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。 第十七條 有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。 第十五條 財務審計部 有權對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提 請總裁作出臨時的制止決定。 第十四條 財務審計部 進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，索取有關證明材料。 第四章 審計職權 第十二條 財務審計部 有權要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、財務決算、會計報表以及 財務審計部 認為與財務收支及經(jīng)濟活 動有關的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同等一切文件資料， 被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。 第三章