【正文】 第十八條 財務(wù)審計部 簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團(tuán)總裁辦公會議或董事會確定的審計決 定，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。 財務(wù)審計部 有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。 第十九條 對審計工作中的重大事項必須向總裁如實報告。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 第五章 審計工作程序 第二十條 編制年度審計工作計劃。 財務(wù)審計部 在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計重點(diǎn)，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第二十一條 確定審計對象和制訂項目審計方案。 財務(wù)審計部 根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。 項目負(fù)責(zé)人在對被審 計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審 計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng) 財務(wù)審計部 主任批準(zhǔn)后實施。 第二十二條 發(fā)出審計通知書。 除突擊審計外， 財務(wù)審計部 根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天 前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。 第二十三條 搜集審計證據(jù)。 在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計證據(jù)， 認(rèn)真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題 ，可隨 時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。 第二十四條 提出審計報告，作出審計決定建議。 財務(wù)審計部 在對審計事項進(jìn)行審計后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計 單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法 財務(wù)審計部 可以采納或維持原報告結(jié)論。 財務(wù)審計部 在征求補(bǔ)充被 審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總裁審定批示，由總 裁辦公會議或董事會作出審計決定或由 財務(wù)審計部 作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí) 行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。 第二十五條 檢查審計決定的執(zhí)行情況。 被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起一個 月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告 財務(wù)審計部 。 財務(wù)審計部 應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。 被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的， 財務(wù) 審計部 應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總 裁裁決。 第二十六條 復(fù)審。 被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提 出書面復(fù)審申請，總裁對是否有必要復(fù)審作出決定。 復(fù)審小組人員由總裁直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避），在總裁作出復(fù)審決 定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。 在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計結(jié)論。在申請復(fù)審和 復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。 復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。 第二十七條 建立審計檔 案。 財務(wù)審計部 辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審 計檔案，并妥善保管，以備考查。 審計檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。 ? 10 ? 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 第六章 獎懲 第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對 揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。 第二十九條 對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員， 財務(wù)審計部 可報請執(zhí) 行總裁批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰 和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法 追究法律責(zé)任： （一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的； （二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行的； （三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的； （四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的； （五）打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。 第三十條 審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通 報批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）利用職權(quán)謀取私利的； （二）弄虛作假、徇私舞弊的； （三）專業(yè) 過失，給集團(tuán)造成較大損失的； （四）泄露集團(tuán)秘密的。 第七章 附則 第三十一條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準(zhǔn)。 第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由 財務(wù)審計部 報總裁批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬 財務(wù)審計部 。 第三十三條 本辦法自總裁辦公會議或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時亦同。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 號 —— 審計方案編制規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì) 量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計方案 ，是指 財務(wù)審計部 為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)， 達(dá)到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。 第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第四條 財務(wù)審計部 實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及 預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。 預(yù)計審計時間短、審計目標(biāo)單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。 第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。 第六條 審計組編制審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮項目審計的要求、審 計成本效益和可操作性， 并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風(fēng)險程度進(jìn)行適當(dāng)評估。 第七條 審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點(diǎn)和某些審計程序 進(jìn)行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計方案仍 是審計人員的責(zé)任。 第八條 審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單 位提供有關(guān)資料： （一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險； （三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文 件； （四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟(jì)活動合同和分析性資料、各項預(yù)算及執(zhí)行情況； （五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料； （六）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會議記錄； （九）前次接受審計、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計單位的影響； （十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。 第九條 審計組編寫審計方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、 政策和其他文件資料。 第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資 料。 第十一條 審計方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制審計方案的依據(jù)； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計目的、審計范圍及審計策略； （四）重要財會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點(diǎn)審計區(qū)域； （五）審計工作進(jìn)度及時間預(yù)算； （六）審計組組成及人員分工； （七）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估； （八）需被審計單位配合支持的事項； （九）編制審計方案的日期； （十）其他有關(guān)內(nèi)容。 第十二條 審計方案應(yīng)當(dāng)由 財務(wù)審計部 主任審核和批準(zhǔn)。 第十三條 對審計方案，應(yīng)審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點(diǎn)審計領(lǐng)域的 確定是否恰當(dāng)； （二）時間預(yù)算是否合理； （三）審計小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)； （五）對審計重要性的確定及風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)； （六）審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)； （七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （八）其他需要審核的事項。 第一條 審計方案應(yīng)當(dāng)在具體實施前下達(dá)至審計小組的全體成員。 第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情 況按照規(guī)定及時調(diào)整。 第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當(dāng)向 財務(wù)審計部 主任說明調(diào) 整的理由，書面提出調(diào)整建 議，報經(jīng) 財務(wù)審計部 主任同意后實施。 第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭 請示 財務(wù)審計部 主任同意后，調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)辦簽批手續(xù)。 第十八條 審計組應(yīng)當(dāng)將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。 第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。 第二十條 本規(guī)范由 財務(wù)審計部 負(fù)責(zé)解釋和修改。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 號 ──審計通知書規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容 ，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計通知書，是指 財務(wù)審計部 在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被 審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。 第三條 審計通知書由 財務(wù)審計部 主任依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時交辦 的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。 第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計通知書；其他普 通審計， 財務(wù)審計部 必須在實施審計三天前向被審計單位送達(dá)審計通知書。 第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式 送達(dá)，收文單位 必須辦理簽收手續(xù)。 第六條 審計通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）標(biāo)題； （二）被審計單位名稱； （三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間； （四）對被審計單位配合審計工作的具體要求； （五）審計人員名單； （六） 財務(wù)審計部 印章、主任簽名及簽發(fā)日期； （七） 財務(wù)審計部 認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項。 第七條 審計通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位的以下要求： （一）及時提供審計人員所要求的全部資料； （二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作； （三）審計費(fèi)用的承擔(dān)方式； （四）其他要求事項。 第八條 財務(wù)審計部 認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 號 —— 審計證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與 合法性，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。 第三條 審計證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證 明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄； （六）其他證據(jù)。 第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性； （二）對收集的審計證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。 第五條 審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來 判斷： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； （三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、 復(fù)印、計算和分析性復(fù)核等方法，收集審計證據(jù)。 第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審 計事項中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論， 作為審計證據(jù)。 第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組組長復(fù)核后，視情況需要，交 被審計單位有關(guān)人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 第九條 審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。 第十條 被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng) 在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事 實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。 第十一條 審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù) ，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，對確 有錯誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計證據(jù)，進(jìn)