【正文】 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 3 號──內(nèi)部控制制度評價(jià)指南 附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 4 號──貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 5 號──結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 6 號──固定資產(chǎn)審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 7 號──成本費(fèi)用審計(jì)指南 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 8 號 —— 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)指南 附件：經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系 第四部分 附錄 附錄一：審計(jì)工作一般流程圖 附錄二：投資項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖 附錄三：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作流程圖 附錄四：離任審計(jì)工作流程圖 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī) 范手冊 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 序 言 本序言旨在說明 財(cái)務(wù)審計(jì)部 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計(jì)手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。 四、 審計(jì)手冊的適用范圍 1． 審計(jì)手冊僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。 第二條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、 本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支 及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助 財(cái)務(wù)審計(jì)部 工作，如實(shí)向 財(cái)務(wù)審計(jì)部 反映情況，提供有關(guān)證明材料。 在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)， 認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題 ，可隨 時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。 第二十七條 建立審計(jì)檔 案。 第七條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序 進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍 是審計(jì)人員的責(zé)任。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被 審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。 第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。 第六條 常用審計(jì)工作底稿包括： （一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證 書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件； （二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表； （三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料； （四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿； （五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。 第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計(jì)事項(xiàng)的效益 （效率）性進(jìn)行評價(jià)： （一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較； （二）與歷史同期水平進(jìn)行比較； （三）與同業(yè) 先進(jìn)水平進(jìn)行比較。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì) 種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面： （一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間； （二）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； （三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度； （四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序； （五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評價(jià)； （六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活 動情況，分析這些問題造成的影響及危害等； （七）審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述 ，結(jié)合審計(jì)方案 確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、 合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價(jià)性意見； （八）審計(jì)處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進(jìn)行定性，提出處理、 處罰建議及其依據(jù)等； （九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等； （十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則 作為審計(jì)報(bào)告的附件。 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 8 號 ──審計(jì)文書處理規(guī)范 第一條 為了規(guī)范 財(cái)務(wù)審計(jì)部 的文書處理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集 團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。 第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批 準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任批準(zhǔn)，可以翻印。 第九條 審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是： （一） 正件在前，附件在后； （二） 定稿在前，修改稿在后； （三） 批示在前，報(bào)告在后； （四） 重要文件在前，次要文件在后； （五） 匯總性文件在前，原始性文件在后。 主要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見附錄。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查： 1. 采購部門是否會同需用或銷售部門、驗(yàn)收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收； 2. 有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測試驗(yàn)收； 3. 是否遵守短交以補(bǔ)足為原則，超交以退回為原則，并及時(shí)辦理往來文件； 4. 檢驗(yàn)不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件； 5. 分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無報(bào)告并辦理相關(guān) 文件立即處理； 6. 有關(guān)商品貨物進(jìn)貨是否設(shè)立控制商品貨物進(jìn)貨的登記事項(xiàng)和記錄； 7. 商品貨物檢驗(yàn)人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價(jià)逐一點(diǎn)驗(yàn)和或 計(jì)量，并將正確之商品貨物實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)； 8. 商品貨物檢驗(yàn)人員對于驗(yàn)收時(shí)遇有商品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理； 9. 對于送貨商品貨物有退出事項(xiàng)的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗(yàn)人員檢視其品名、 數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對策措施； ； ，并與財(cái)會部門 會計(jì)記錄核對相符。 6. 所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。必要時(shí)發(fā)函向賣方查證積欠金額。 4. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時(shí)，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù) 處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。 ，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 第十六條 存貨的財(cái)務(wù)審計(jì) （一） 審計(jì)目標(biāo) 1. 確定存貨是否存在； 2. 確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有； 3. 確定存貨增減變動的記錄是否完整； 4. 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理； 5. 確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)； 6. 確定存貨年末余額是否正確； 7. 確定存貨在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。 2. 庫房（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險(xiǎn)。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 審查合同內(nèi)訂購的商品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符 合采購預(yù)算計(jì)劃的要求和銷售、使用部門的請購需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排； 2. 審查訂購貨物的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)； 3. 審查、評價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，主要包括供貨單位 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、 手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財(cái)會部門備查； 4. 審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或 在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號 —— 商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南 第一條 為規(guī)范商貿(mào)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量 和效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本指南。 第六條 應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是： （一） 審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)公文； （二） 審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)； （三） 審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會 議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料； 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （四） 有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料； （五） 與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來信等舉報(bào)材料； （六） 其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、 立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長。 （六）定稿和報(bào)送。 第四條 凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦 公會議、董事會批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)， 財(cái)務(wù)審計(jì)部 實(shí)施 審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。 第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐 事編制形成的審計(jì)工作底稿。 第六條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、 復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。 第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。 第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及 預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。 復(fù)審小組人員由總裁直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總裁作出復(fù)審決 定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審 計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審 計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng) 財(cái)務(wù)審計(jì)部 主任批準(zhǔn)后實(shí)施。 第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部 的主要職責(zé)是： 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 （一） 主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁核準(zhǔn)； （二） 主持編制本中心年度預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁審議、核準(zhǔn)； （三） 監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律； （四） 監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況； （五） 對內(nèi)部財(cái)會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （六） 對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （七） 定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)； （八） 總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施； （九） 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并 將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會； （十） 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù) 算的執(zhí)行、 工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會； （十一）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會； （一） 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會； （二） 在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會議或董事會； （三） 負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作； （四） 參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動； （五） 負(fù)責(zé)辦理總裁或董事會交辦的其他事宜?？偛没驁?zhí)行總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。 2． 3 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。 2． 2 促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì) 工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高 業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。 江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司 2． 擬訂初稿。 第五條